老師，那我后面百度的這個(gè)價(jià)外費(fèi)用里面怎么是包含了違約金呢？

稍等，我這邊確認(rèn)一下

老師，您這邊確認(rèn)了嗎？是怎么說呢？

價(jià)外費(fèi)用是包括違約金的，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

銷售方向購買方收取的違約金，如果與應(yīng)稅銷售行為直接相關(guān)，則屬于價(jià)外費(fèi)用，需要按照主銷售行為項(xiàng)目及稅率開具發(fā)票并計(jì)算繳納增值稅;購買方向銷售方收取的違約金，以及銷售方向購買方收取的與應(yīng)稅銷售行為無關(guān)的違約金，均不屬于價(jià)外費(fèi)用，不屬于增值稅征稅范圍，不用繳納增值稅。

你可以按照這個(gè)思路判斷

以最常見的租房違約金為例。有一種情形是，甲方將房屋出租給乙方，后來乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取違約金。此時(shí)，該筆違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅;有一種情形是，乙方向甲方支付一筆租房意向定金，但到期又未租賃，定金不予退還。此時(shí)，甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價(jià)外費(fèi)用;還有一種情形是，甲乙雙方簽訂租賃合同，甲方因自身原因不能如期將房屋出租給乙方，于是向后者支付了一筆違約金，此時(shí)，甲方支付的違約金，也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

老師，意思這個(gè)違約金是否屬于價(jià)外費(fèi)用，是要分情況來看的是么？只有乙方（承租方）違約了，支付給甲方的違約金，甲方可以作為價(jià)外費(fèi)用，需要和租金一起計(jì)算繳納增值稅的么？

你好，是的呢，這個(gè)是需要分情況的

老師，那像這個(gè)講義上說的意思是，發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金，也就是銷售方違約這種情況，購買方收取的違約金，不作為價(jià)外費(fèi)用，不需要繳納增值稅？銷售方只需要憑借購買方開具的收據(jù)，做費(fèi)用處理就行？

是的呢，這個(gè)是對的呢

老師，那像我剛剛說的那種情況，購買方收到銷售方支付的違約金，是做什么處理呢？

借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入-合同違約金

老師，只要是收到違約金的，不管是銷售方收到，還是購買方收到，都是做營業(yè)外收入的嗎？這個(gè)營業(yè)外收入，不也是作為營業(yè)收入，需要交納增值稅的么？營業(yè)收入不是分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的

哦，不對，營業(yè)外收入，是不繳納增值稅的，是么？

是的呢，營業(yè)外收入是非日常活動(dòng)

老師，價(jià)外費(fèi)用的話，就是跟租金一起作為其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅，非價(jià)外費(fèi)用的話，就是計(jì)入營業(yè)外收入，不繳納增值稅。是吧？

是的呢，你的理解正確

老師，還有個(gè)問題就是，剛剛說的是增值稅這塊，那企業(yè)所得稅呢？老師您看看我發(fā)的這個(gè)圖片上的第1條和第2條，第一條購買方可以憑著銷售方開具的發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)；第二條銷售方可以憑著購買方開具的收據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？老師，我這樣說，是對的嗎？

是的呢，你的理解正確

好的，謝謝老師！