同學(xué)你好 　一、關(guān)聯(lián)方的界定 　　1、關(guān)聯(lián)方 　　與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的其他企業(yè)、組織或個(gè)人，即為其關(guān)聯(lián)方。對(duì)于關(guān)聯(lián)關(guān)系，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱“實(shí)施條例”)規(guī)定: 　　(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接控制關(guān)系； 　　(2)直接或者間接地同為第三者控制； 　　(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 　　辦法細(xì)化規(guī)定: 　　(1)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。 　　(2)一方與另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外)擔(dān)保。 　　(3)一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。 　　(4)一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員(包括董事會(huì)成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。 　　(5)一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。 　　(6)一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。 　　(7)一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。 　　(8)一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。 　　二、債權(quán)性投資 　　實(shí)施條例規(guī)定: 　　債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。 　　企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括: 　　(1)關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； 　　(2)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； 　　(3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。 　　三、關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除相關(guān)政策 　　(一)辦法給出了計(jì)算關(guān)聯(lián)方不得扣除利息支出公式及分?jǐn)傄?guī)定 　　不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)。其中，標(biāo)準(zhǔn)比例是指《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))規(guī)定的比例； 　　不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，應(yīng)按照實(shí)際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配，其中，分配給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息準(zhǔn)予扣除。 　　(二)通知明確了關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的三種情況 　　(非)金融企業(yè)接受的需要支付利息的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資，只要不超過(guò)企業(yè)本身的權(quán)益性投資的(2)5倍； 　　能提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的。實(shí)施條例第一百一十條規(guī)定，獨(dú)立交易原則是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則； 　　或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的。實(shí)際稅負(fù)即是單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中實(shí)際交納的稅金與收入之比，它不是指理論稅負(fù)或名義執(zhí)行稅率的高低。 　　(三)實(shí)施條例給出了借款利息支出扣除的一般規(guī)定 　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除: 　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； 　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

這里所說(shuō)的 “該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方”，通常是指在利息支出發(fā)生的所屬納稅年度，企業(yè)與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行比較的實(shí)際稅負(fù)情況。 不一定是在沒(méi)有發(fā)生借款之前。而是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額考慮利息支出扣除時(shí)，對(duì)企業(yè)和關(guān)聯(lián)方在同一時(shí)期的實(shí)際稅負(fù)進(jìn)行比較判斷。如果企業(yè)在這個(gè)時(shí)期的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，那么實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

支付的利息不得超過(guò)銀行同類同期貸款利息，并取得發(fā)票才可以扣除

　近日，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《?關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（?財(cái)稅[2008]121號(hào)），通知對(duì)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除問(wèn)題進(jìn)行了明確。? 　　通知規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。? 　　不符合上述兩個(gè)條件的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。? 　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：? 　　（一）金融企業(yè)，為5：1；? 　　（二）其他企業(yè)，為2：1.? 　　風(fēng)險(xiǎn)提示? 　　關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：? 　　（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；? 　　（二）直接或者間接地同為第三者控制；? 　　（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。? 　　權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。? 　　債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。包括? 　　（一）關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；? 　　（二）無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；? 　　（三）其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。? 　　1、企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方利息支出，滿足兩個(gè)條件可以據(jù)實(shí)支出，不受比例限制：? 　　（1）提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則? 　　企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。主要包括與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料。? 　　首先，企業(yè)在與關(guān)聯(lián)方簽訂借款合同時(shí)，融資合同中涉及的融資利率應(yīng)不得超過(guò)銀行同期同類貸款利率。? 　　其次，該項(xiàng)融資行為以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的其他業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)符合稅法規(guī)定的獨(dú)立交易原則，即與沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。企業(yè)應(yīng)事先備好證明其業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)符合獨(dú)立交易性的相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)需要時(shí)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)提供。?

你好 這個(gè)其實(shí)最好是問(wèn)下你們的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 因?yàn)槲覇?wèn)了下同事 說(shuō)這個(gè)官網(wǎng)沒(méi)有明確是不是繼續(xù)適用