同學您好，這個您可以參考一下 您現在的位置：首頁 > 出口退稅 > 生產型企業做出口退稅案例解讀！ 時間：2018-12-22 16:04:34 點擊次數：2347 　　某生產企業為增值稅一般納稅人，生產的產品除了內銷外，部份出口。2009年1月有關業務如下(該企業1月份無上期留抵稅額，該公司出口產品的退稅率為13%)： 　　(1) 購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款1000000元，稅款170000元，款項已支付，貨物已入庫。該發票已認證通過。 　　(2) 內銷一批產品，不含稅銷售額為500000元。款項已收到。 　　(3) 報關出口一批產品，離岸價為50000美元(外匯牌價為1：6.8)。 [會計核算] 　　(1) 購進原材料 　　借：原材料 1000000 　　應交稅金—應交增值稅(進項稅額)170000 　　貸：銀行存款 1170000 　　(2) 內銷貨物 　　借：銀行存款 585000 　　貸：主營業務收入—內銷 500000 　　應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)85000 　　(3) 出口貨物 　　借：應收外匯賬款 50000*6.8 　　貸：主營業務收入—出口 340000 　　(4) 計算出口產品：不得抵減的進項稅額 　　當期不得抵扣的進項稅額=出口貨物銷售額*(出口貨物征收率—出口貨物退稅率) 　　=340000*(17%—13%)=13600元 　　借：主營業務成本 13600 　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)13600 　　(5) 計算當期應納稅額 　　當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額—(當期全部進項稅額—當期不得抵扣的進項稅目額)—上期未抵扣完的進項稅額(上期留抵稅額)=85000—(170000—13600)= —71400 　　(6) 計算免抵退稅額 　　免抵退稅額=出口貨物離岸價*出口貨物退稅率—免抵退稅額抵減額(即：免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率)=340000*13%—0=44200 　　(7) 計算應退稅額 　　當期應納稅額為負數，即為當期期未留抵稅額，且其金額71400> 當期免抵退稅額44200，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額=44200 　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期應退稅額=0 　　借：應收出口退稅 44200 　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)44200 　　(8) 收到出口退稅款 　　借：銀行存款 44200 　　貸：應收出口退稅 44200 　　(9) 結轉下期留抵稅額為：71400—44200=27200

比如進項20，退稅10%，出口銷售200 200×10%=20，200×(13%-10%)=6 可以退的就是20-6=14和20比較 14小，退稅14 6進項轉出

一、對于出口離岸價*（出口稅率-退稅率），這部分計算的是需要做進項稅額轉出處理。 具體的會計分錄是： 借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 二、進項稅額轉出后的增值稅，最后是增加了當期需要繳納的增值稅，增加了當期需要繳納的增值稅是需要繳納增值稅附加稅的。

這個當期不得免征和抵扣稅額意思是，出口銷售的貨物，假如內銷的話征收率是13%，但出口的話退稅率只能給退10%，那么就有3%是不能給退的，這一部分要交的

你好！月末做的 月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理： 　　借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）