你好 ?您好，?㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。? ??1、全資子公司? ??借：實收資本? ??資本公積? ??盈余公積? ??未分配利潤? ??借或貸：合并價差或者商譽? ??貸：長期股權(quán)投資? ??投資成本＞所有者權(quán)益?借：合并價差或者商譽? ??投資成本＜所有者權(quán)益?貸：合并價差或者商譽? ??2、非全資子公司? ??借：實收資本? ??資本公積? ??盈余公積? ??未分配利潤? ??借或貸：合并價差或者商譽? ??貸：長期股權(quán)投資? 少數(shù)股東權(quán)益? ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷? ??1、借：其他應(yīng)付款? ??貸：其他應(yīng)收款? ??2、借：預(yù)收賬款? ??貸：預(yù)付賬款? ??3、借：應(yīng)付票據(jù)????????貸：應(yīng)收票據(jù)? ??利息費用不抵銷? ??4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷? ??如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價差。? ??借：應(yīng)付債券? ??借或貸：合并價差? ??貸：長期債權(quán)投資? ??借：投資收益? ??借或貸：合并價差? ??貸：在建工程（財務(wù)費用）? ??5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷? ??借：應(yīng)付賬款?????貸：應(yīng)收賬款?借：壞賬準備? ??貸：管理費用? ??①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變? ??借：應(yīng)付賬款? ??貸：應(yīng)收賬款? ??借：壞賬準備?（上年數(shù)）? ??貸：年初未分配利潤?（上年數(shù)）? ??②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。? ??借：應(yīng)付賬款? ??貸：應(yīng)收賬款?借：壞賬準備（上年數(shù)）? ??貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）? ??借：壞賬準備（應(yīng)收賬款增加額×計提比例）? ??貸：管理費用（應(yīng)收賬款增加額×計提比例）? ??③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少? ??借：應(yīng)付賬款? ??貸：應(yīng)收賬款? ??借：壞賬準備（上年數(shù)）? ??貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）? ??借：管理費用（應(yīng)收賬款減少額×計提比例）? ??貸：壞賬準備（應(yīng)收賬款減少額×計提比例）? ??㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷? ??抵銷與子公司銷售價格無關(guān)? ??1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。? ??借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）? ??貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本）? ??2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。? ??借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）? ??貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本）? ??存貨（母公司未實現(xiàn)的毛利）? ??3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。? ??①對外銷售的部分? ??借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例）? ??貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）? ??②形成存貨的部分? ??借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例）? ??貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例）? ??存貨（毛利×未銷售比例）? ??4、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分）? ??①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。? ??借：年初未分配利潤?（母公司上期未實現(xiàn)的毛利）? ??貸：存貨?（母公司上期未實現(xiàn)的毛利）? ??②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購? ??借：年初未分配利潤（母公司上期未實現(xiàn)的毛利）? ??貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實現(xiàn)的毛利）? ??③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。? ??⑴對外銷售? ??借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×銷售比例）? ??貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實現(xiàn)毛利×銷售比例）? ??⑵形成存貨? ??借：年初未分配利潤（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例）? ??貸：存貨（未實現(xiàn)毛利×未銷售比例）? ??㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷? ??類型???賣方?固定資產(chǎn)……另一方?固定資產(chǎn)??（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）? ??賣方?固定資產(chǎn)……另一方?產(chǎn)?品???（不抵銷）? ??賣方?產(chǎn)?品?……另一方?固定資產(chǎn)??（重點）? ??1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷? ??①交易當年? ??借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）? ??貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）? ??固定資產(chǎn)原價（母公司的毛利）? ??②交易以后期間? ??借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)的毛利）? ??貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)的毛利）? ??③退出企業(yè)（報銷、售出、退出）? ??子公司在退出時，盈利。? ??借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利）? ??貸：營業(yè)外收入? ??子公司在退出時，虧損。? ??借：年初未分配利潤（母公司已實現(xiàn)毛利）? ??貸：營業(yè)外支出? ??2、計提折舊固定資產(chǎn)? ??①交易當年? ??借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）? ??貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）? ??固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利）? ??借：累計折舊（子公司當年多計提折舊）? ??貸：管理費用（子公司當年多計提折舊）? ??②以后使用期間? ??借：年初未分配利潤（母公司未實現(xiàn)毛利）? ??貸：固定資產(chǎn)原價（母公司未實現(xiàn)毛利）? ??借：累計折舊（當年多計提折舊）? ??貸：管理費用（當年多計提折舊）? ??借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額）? ??貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額）? ??3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用）? ??將固定資產(chǎn)原價、累計折舊換成營業(yè)外收入（支出）? ??①期滿清理? ??借：年初未分配利潤?????貸：固定資產(chǎn)原價? ??借：累計折舊? ??貸：管理費用? ??借：累計折舊? ??貸：年初未分配利潤?借：年初未分配利潤? ??貸：管理費用? ??②提前報廢? ??借：年初未分配利潤? ??貸：固定資產(chǎn)原價? ??借：累計折舊? ??貸：管理費用? ??借：累計折舊?????貸：年初未分配利潤?③超期使用? ??借：年初未分配利潤?????貸：固定資產(chǎn)原價?借：累計折舊??????貸：年初未分配利潤?㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷? ??借：少數(shù)股東權(quán)益? ??投資收益? ??年初未分配利潤? ??貸：提取盈余公積? ??應(yīng)付利潤? ??未分配利潤? ??㈥、盈余公積的抵銷（補提）? ??1、當年的抵銷? ??借：提取的盈余公積? ??貸：盈余公積? ??2、以前年度的抵銷? ??借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù)）? ??貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負債表，盈余公積期初數(shù)）