財(cái)務(wù)管理教材P163至P164，例題6-13。 一：稅法使用年限8年，已使用3年，尚可使用年限6年？ 二：每年折舊抵稅第一年至第五年，10000*25%*3.791=9477.50，折舊到底是5年還是6年？ 三：變現(xiàn)凈損失減稅40000-54000）*25%=-3500，不明白。

6.某公司擬更新一臺(tái)舊設(shè)備。該舊設(shè)備原值150000元，預(yù)計(jì)凈殘值6000元，已使用3年，尚可使用5年，已計(jì)提累計(jì)折舊54000元，目前賬面凈值96000元。若變賣舊設(shè)備，目前變現(xiàn)凈收入70000元。若繼續(xù)使用舊設(shè)備，每年?duì)I業(yè)收入85000元，付現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本60000元?，F(xiàn)購置一臺(tái)新設(shè)備需投資120000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。使用新設(shè)備第一年?duì)I業(yè)收入95000元，付現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本55000元;第二年至第五年每年?duì)I業(yè)收入100000元，付現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本50000元。新舊設(shè)備均采用直線法計(jì)提折舊。所得稅率為30%。假設(shè)資本成本率為10%。要求:（6分）(1)分別計(jì)算新舊設(shè)備的年折舊額及各年現(xiàn)金凈流量;(2)分別計(jì)算新舊設(shè)備的凈現(xiàn)值。已知(P/F,10%，1)=0.909，(P/F,10%，2)=0.826,(P/F,10%，3)=0.751,(P/F,10%,4)=0.683,(P/F,10%,5)=0.621(P/A,10%,1)=0.909，(P/A,10%,2)=1.736，(P/A,

(1)某一般納稅人20×1年7月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)300萬元，增值稅13%，運(yùn)輸費(fèi)6萬元，增值稅9%，保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，增值稅6%，均以存款支付。 (2)安裝該生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用工程物資25萬元，領(lǐng)用原材料15萬元，領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，成本40萬元，市場(chǎng)售價(jià)50萬元，增值稅均為13%，應(yīng)付安裝人員薪酬8萬元。 (3)另發(fā)生設(shè)備采購人員差旅費(fèi)1萬元，設(shè)備專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2萬元，均以現(xiàn)金支付。 (4)20×1年9月該設(shè)備安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值4%，預(yù)計(jì)使用5年。 (5)20×4年3月出售，售價(jià)230萬元，應(yīng)交增值稅13%，清理費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以存款收付。 要求： 1.計(jì)算固定資產(chǎn)成本，并作固定資產(chǎn)形成相關(guān)分錄。 2.直線法計(jì)算20×1年至20×4年各年折舊、累計(jì)折舊、出售凈損益，并作每月折舊及出售清理相關(guān)分錄。 3.雙倍余額遞減法計(jì)算20×1年至20×4年各年折舊、累計(jì)折舊、出售凈損益。 4.年數(shù)總和法計(jì)算20×1年至20×4年各年折舊、累計(jì)折舊、出售凈損益。

(1)某一般納稅人20×1年7月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)300萬元，增值稅13%，運(yùn)輸費(fèi)6萬元，增值稅9%，保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，增值稅6%，均以存款支付。 (2)安裝該生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用工程物資25萬元，領(lǐng)用原材料15萬元，領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，成本40萬元，市場(chǎng)售價(jià)50萬元，增值稅均為13%，應(yīng)付安裝人員薪酬8萬元。 (3)另發(fā)生設(shè)備采購人員差旅費(fèi)1萬元，設(shè)備專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2萬元，均以現(xiàn)金支付。 (4)20×1年9月該設(shè)備安裝完畢達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值4%，預(yù)計(jì)使用5年。 (5)20×4年3月出售，售價(jià)230萬元，應(yīng)交增值稅13%，清理費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以存款收付。 要求： 1.計(jì)算固定資產(chǎn)成本，并作固定資產(chǎn)形成相關(guān)分錄。 2.直線法計(jì)算20×1年至20×4年各年折舊、累計(jì)折舊、出售凈損益，并作每月折舊及出售清理相關(guān)分錄。 3.雙倍余額遞減法計(jì)算20×1年至20×4年各年折舊、累計(jì)折舊、出售凈損益。 4.年數(shù)總和法計(jì)算20×1年至20×4年各年折舊、累計(jì)折舊、出售凈損益。

A公司現(xiàn)有一臺(tái)舊機(jī)床是三年前購進(jìn)的，目前準(zhǔn)備用一新機(jī)床替換。該公司所得稅稅率為25%，資本成本率為10%，其余資料如表所示。1）利用總成本現(xiàn)值法判斷選擇該設(shè)備是否需要更新？(2）如果兩個(gè)方案的凈現(xiàn)值不變【按（1)的結(jié)果】，繼續(xù)使用舊設(shè)備的使用年限變?yōu)?年，使用新設(shè)備的使用年限仍為6年，則兩個(gè)方案的平均年成本是多少？該設(shè)備是否需要更新？舊設(shè)備新設(shè)備原價(jià)8400076500稅法現(xiàn)值40004500稅法使用年限8年6年已使用年限3年0尚可使用年限6年6年墊支營(yíng)運(yùn)資金1000011000大修理支出18000（第二年末）9000（第四年末）每年折舊費(fèi)（直線法）1000012000每年?duì)I運(yùn)成本130007000目前變現(xiàn)價(jià)值4000076500最終報(bào)廢殘值55006000