允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 問(wèn)題一：進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分子分母如何確定 計(jì)算方式一：根據(jù)上述文件表述計(jì)算（按照申報(bào)抵扣計(jì)算） 例1：甲企業(yè)2019年9月產(chǎn)生增量留抵稅額符合退稅條件，2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期（以下簡(jiǎn)稱(chēng)計(jì)算期間），一共抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1000萬(wàn)元，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的稅額600萬(wàn)元；共轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額600萬(wàn)元（全部是增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額），試計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例。 根據(jù)20公告規(guī)定，計(jì)算期間的專(zhuān)票等注明的增值稅額占同期全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的比重，從該表述來(lái)看，注明的增值稅額是600萬(wàn)元，既分子是600萬(wàn)元，分母是1000萬(wàn)元： 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=60÷1000×100%=60%。 計(jì)算方式二：根據(jù)實(shí)際抵扣情況計(jì)算 例2：承例一 增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的稅額600萬(wàn)元，共轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額600萬(wàn)元（全部是專(zhuān)票稅額），按照計(jì)算方式一，進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=600÷1000=60%。 按照文件精神，應(yīng)該是增值稅專(zhuān)用發(fā)票等的稅額才能退稅，但是在此計(jì)算期間，實(shí)際抵扣的專(zhuān)票的稅額是0（600-600），一共實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是400萬(wàn)元，全部是非專(zhuān)票等進(jìn)項(xiàng)稅額組成。但是卻可以退稅，這明顯與文件精神不符。 按照實(shí)際抵扣計(jì)算： 進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=0÷400×100%=0%。 說(shuō)明：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出哪些由專(zhuān)票的進(jìn)項(xiàng)稅額組成的，這個(gè)在實(shí)務(wù)中是有難度的或者不可行，或者有的情況下，本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額可能是計(jì)算期間外的進(jìn)項(xiàng)稅，這種區(qū)分可能比較繁瑣甚至不可行。 個(gè)人理解 按照申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算，簡(jiǎn)單易行，但是如果發(fā)生例一的情況，計(jì)算期間沒(méi)有專(zhuān)票等進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣的情況下，卻能退稅，這明顯與文件精神不符。但是按照實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例計(jì)算，工作量大且麻煩，甚至有時(shí)是不可行的。因此，個(gè)人傾向于第二種計(jì)算方式。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 根據(jù)上述規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子中只包括已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額，并未包含農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票、可以抵扣的增值稅電子普通發(fā)票、可以計(jì)算的抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票。也就是說(shuō)，同期全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子中未包括的扣除憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額形成的增量留抵是不能退的。

您好，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。 例： 某公司2019年3月底留抵稅額為15萬(wàn)，4月到9月期末的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額分別為20萬(wàn)、25萬(wàn)、30萬(wàn)、32萬(wàn)、35萬(wàn)、70萬(wàn)，并且4月到9月份抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票產(chǎn)生抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)、海關(guān)繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)。假設(shè)其他申請(qǐng)留抵退稅的條件均符合，計(jì)算可以退還的留抵稅額。 增量留抵稅額=70-15=55萬(wàn) 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（30%2B50）/100*100%=80% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=55*80%*60%=26.4萬(wàn)

你好！大體上是你說(shuō)的那種情況，但是如果你有贍養(yǎng)老人啊，房貸啊之類(lèi)的也可以先扣除，再計(jì)算稅金

您好，是的。增加了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票和納入進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證范圍的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，作為進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算公式的分子，且這一調(diào)整也同樣適用于繼續(xù)實(shí)施的老政策。