借 營業收入 500 貸 營業成本 400 存貨 100 借 應付賬款 500 貸， 應收賬款 500 借 應收賬款 8 貸 信用減值損失 8

同學，您好，很高興為您解答！題目在哪里？

答：（一）對子公司的個別財務報表進行調整（調整分錄） 1.屬于同一控制下企業合并中取得的子公司 如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務報表進行調整。 2.屬于非同一控制下企業合并中取得的子公司 除應考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調整子公司個別財務報表外，還應當通過編制調整分錄，根據購買日該子公司可辨認資產、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整。（下列調整分錄假定按應稅合并處理） 第一年： 將子公司的賬面價值調整為公允價值 借：固定資產、無形資產等 貸：資本公積 或做相反處理。 計提累計折舊、累計攤銷等 借：管理費用 貸：固定資產——累計折舊 無形資產——累計攤銷等 或做相反處理。 連續編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時調整本年度的折舊或者攤銷的影響。 （二）內部交易抵銷分錄、債權債務抵銷分錄、債券投資業務抵銷分錄 （三）將對子公司的長期股權投資調整為權益法（調整分錄） 第一年： （1）對于應享有子公司當期實現凈利潤的份額 借：長期股權投資【子公司調整后凈利潤×母公司持股比例】 貸：投資收益 按照應承擔子公司當期發生的虧損份額，做相反分錄。 （2）對于當期子公司宣告分派的現金股利或利潤 借：投資收益 貸：長期股權投資 （3）對于子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動 借：長期股權投資 貸：資本公積 第二年 （1）將上年長期股權投資的有關核算按權益法進行調整 借：長期股權投資 貸：未分配利潤——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】 資本公積 或做相反處理。 （2）其他調整分錄比照上述第一年的處理方法。 （四）長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 借：實收資本 【子公司期末數】 資本公積 【子公司期末數】 盈余公積 【子公司期末數】 未分配利潤——年末 【子公司期末數】 商譽【長期股權投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】 貸：長期股權投資 【調整后的母公司金額】 少數股東權益 營業外收入【長期股權投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】 （五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷 借：投資收益【子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例】 少數股東損益【子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例】 未分配利潤——年初 貸：提取盈余

購買當期期末
1.將子公司的賬面價值調整為公允價值(假定：存貨、固定資產、無形資產、預計負債評估公允價值大于賬面價值，應收賬款評估公允價值小于賬面價值)
借：存貨
固定資產、無形資產
遞延所得稅資產
貸：應收賬款
預計負債
遞延所得稅負債
資本公積
2.存貨已經全部對外銷售、應收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產折舊、無形資產攤銷
借：營業成本
應收賬款
預計負債
管理費用
貸：存貨
資產減值損失
營業外支出
固定資產、無形資產
借：遞延所得稅負債
貸：遞延所得稅資產
所得稅費用
3.成本法轉為權益法
借：長期股權投資
貸：投資收益
借：長期股權投資
貸：其他綜合收益
借：投資收益
貸：長期股權投資
4.子公司所有者權益與母公司長期股權投資抵銷處理
借：股本
資本公積【購買日%2B評估增值%2B本年增加額】
盈余公積【購買日%2B本年計提】
未分配利潤【購買日%2B調整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】
商譽
貸：長期股權投資【按權益法調整后金額】
少數股東權益
5.抵銷投資收益
借：投資收益
少數股東損益
未分配利潤——年初【購買日】
貸：提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤——年末
6.內部交易存貨
借：營業收入
貸：營業成本【差額】
存貨【未實現內部銷售利潤】
借：存貨—存貨跌價準備
貸：資產減值損失
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
7.內部交易固定資產(固定資產為出售方存貨)
借：營業收入
貸：營業成本
固定資產--原價
借：固定資產—累計折舊
貸：管理費用
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
8.內部交易無形資產
借：資產處置收益
貸：無形資產
借：無形資產—累計攤銷
貸：管理費用
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
9.內部交易形成的應收款項的處理
借：應付票據及應付賬款【含增值稅】
貸：應收票據及應收賬款
借：應收票據及應收賬款—壞賬準備
貸：信用減值損失
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產

你好，學員，沒有應交稅費的抵消的