購買當(dāng)期期末
1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債評估公允價值大于賬面價值，應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值)
借：存貨
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)收賬款
預(yù)計負(fù)債
遞延所得稅負(fù)債
資本公積
2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預(yù)計負(fù)債實際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷
借：營業(yè)成本
應(yīng)收賬款
預(yù)計負(fù)債
管理費用
貸：存貨
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)
借：遞延所得稅負(fù)債
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
所得稅費用
3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法
借：長期股權(quán)投資
貸：投資收益
借：長期股權(quán)投資
貸：其他綜合收益
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資
4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理
借：股本
資本公積【購買日%2B評估增值%2B本年增加額】
盈余公積【購買日%2B本年計提】
未分配利潤【購買日%2B調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】
商譽(yù)
貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】
少數(shù)股東權(quán)益
5.抵銷投資收益
借：投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤——年初【購買日】
貸：提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤——年末
6.內(nèi)部交易存貨
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本【差額】
存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】
借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨)
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
固定資產(chǎn)--原價
借：固定資產(chǎn)—累計折舊
貸：管理費用
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)
借：資產(chǎn)處置收益
貸：無形資產(chǎn)
借：無形資產(chǎn)—累計攤銷
貸：管理費用
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項的處理
借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】
貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備
貸：信用減值損失
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)

你好，學(xué)員，圖片看的很不清楚，模糊的，可以發(fā)送文字嗎

購買當(dāng)期期末 1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債評估公允價值大于賬面價值，應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值) 借：存貨 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)計負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 資本公積 2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預(yù)計負(fù)債實際支付、補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷 借：營業(yè)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)計負(fù)債 管理費用 貸：存貨 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用 3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理 借：股本 資本公積【購買日+評估增值+本年增加額】 盈余公積【購買日+本年計提】 未分配利潤【購買日+調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】 商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】 少數(shù)股東權(quán)益 5.抵銷投資收益 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤——年初【購買日】 貸：提取盈余公積 對所有者(或股東)的分配 未分配利潤——年末 6.內(nèi)部交易存貨 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本【差額】 存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】 借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨) 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn)--原價 借：固定資產(chǎn)—累計折舊 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置收益 貸：無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項的處理 借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】 貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)

很高興為你解答，請稍等！

答：（一）對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄） 1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。 2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 除應(yīng)考慮與母公司會計政策和會計期間不一致而調(diào)整子公司個別財務(wù)報表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理） 第一年： 將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 貸：資本公積 或做相反處理。 計提累計折舊、累計攤銷等 借：管理費用 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 無形資產(chǎn)——累計攤銷等 或做相反處理。 連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤-年初，同時調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。 （二）內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄 （三）將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄） 第一年： （1）對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實現(xiàn)凈利潤的份額 借：長期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤×母公司持股比例】 貸：投資收益 按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。 （2）對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 （3）對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動 借：長期股權(quán)投資 貸：資本公積 第二年 （1）將上年長期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整 借：長期股權(quán)投資 貸：未分配利潤——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤-年初】 資本公積 或做相反處理。 （2）其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。 （四）長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 借：實收資本 【子公司期末數(shù)】 資本公積 【子公司期末數(shù)】 盈余公積 【子公司期末數(shù)】 未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】 商譽(yù)【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額】 貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】 少數(shù)股東權(quán)益 營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額】 （五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例】 少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例】 未分配利潤——年初 貸：提取盈余