你好 合同資產，指企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素。 例1:甲企業與客戶簽訂合同，向其銷售一臺設備，不含稅價1000萬元。同時甲企業承諾安裝調試設備，安裝費用不含稅價100萬元。合同約定，在安裝調試驗收后雙方結算價款。 假定銷售設備和安裝服務是兩項履約義務。 甲企業賬務處理: (1)2019年9月銷售設備，設備控制權轉移的賬務處理如下:(單位:萬元) 借:合同資產 1130 貸:主營業務收入--銷售設備 1000 應交稅費--待轉銷項稅額 130 說 明 此處銷售設備應收的款項計入合同資產，是因為該應收款項在履行了另一項履約義務(安裝調試)后，才能確定為一項僅取決于時間流逝因素的權利，此時尚未履行另一項履約義務，除了信用風險外，還承擔履約風險，因此應計入合同資產科目。 (2)2019年11月安裝調試驗收完畢，雙方結算價款: 借:應收賬款 1239 應交稅費--待轉銷項稅額 130 貸:合同資產 1130 主營業務收入--銷售安裝服務 100 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)130 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)9 根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第六條規定，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 例2:甲建筑公司，某月賬務處理如下:(單位:萬元) (1)按照完工進度結轉收入與成本: 借:合同結算--收入結轉 1200 貸:主營業務收入 1200 借:主營業務成本 900 貸:合同履約成本 900 (2)與甲方結算合同價款1000萬元 借:應收賬款 1090 貸:合同結算--價款結算 1000 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)90