老師，請教一個問題，某涂料生產企業系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，主要生產銷售各種涂料，適用的消費稅稅率為4%。該企業生產的甲涂料，每桶成本為40元，平均售價為60元/桶，最高售價為70元/桶，以上價格均為不含稅價。2020年6月發生下列業務。與某建材公司協商用，用1000桶涂料換取各種裝修材料，用于新建辦公樓裝修。該企業的會計處理為： 借：在建工程 40 000 貸：庫存商品 40 000 分析回答下列問題。 1.指出該筆業務會計、稅務處理存在的問題。 2.做出正確的會計處理。 3.從納稅籌劃的角度分析，應如何處理該筆業務并做出會計處理。 4.正確的業務處理能為企業帶來的節稅收益。 5.應稅消費品生產企業在消費稅計稅依據及應稅消費品定價的納稅籌劃中常用的做法有哪些？

1.某涂料廠（增值稅一般納稅人），2019年5月份發生下列經濟業務： （1）購進化工原料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款100 000元，增值稅款17 000元； （2）購進包裝物一批，取得的增值稅專用發票上注明價款5 000元，增值稅款850元； （3）銷售甲種涂料2 500桶，并向對方開具增值稅專用發票，發票中注明銷售額為150 000元；同時收取包裝物押金29 250元，并單獨記賬核算； （4）為粉刷辦公科室、車間，從成品倉庫領用甲種涂料20桶，已按成本價轉賬核算。甲種涂料的單位生產成本為40元／桶。 根據上述資料，計算該廠當月應納的增值稅額。 3.某企業在2019年發生經營業務如下 獲得產品銷售收入500萬元， 其產品銷售成本為230萬元， 產品銷售稅金為55萬元（含增值稅30萬元）； 發生各種費用為69萬元，其中業務招待費2萬元； 該企業的營業外收入為20萬元，營業外支出為14萬元，其中包括交給稅務機關的滯納金3萬元，非廣告贊助支出6萬元。 要求：請計算該企業應納稅所得額和應納所得稅額（該企業符合小微企業認定標準，稅率為10%）。

甲涂料廠（以下簡稱“甲廠”）為增值稅一般納稅人，生產VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價格不含增值稅100元/桶，最高出廠價格110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出廠價格不含增值稅120元/桶，最高出廠價格130元/桶。2019年7月發生下列業務：（1）外購原材料并支付運費，取得的增值稅專用發票注明材料金額50萬元、稅額6.5萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票注明運輸金額1萬元、稅額0.09萬元。（2）將自產A涂料對外銷售并開具增值稅專用發票注明銷售金額60萬元、稅額7.8萬元。（3）將自產A涂料200桶用于車間修繕；將自產A涂料500桶換取一批生產工具，上述業務未互開發票。（4）受乙企業委托訂制一批帶有乙企業標識的B涂料300桶，乙企業提供主要材料價值2萬元并支付不含稅加工費1萬元。(其他相關資料：涂料消費稅稅率為4%)要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，每問需計算出合計數。（1）業務（2）應繳納的消費稅。（2）業務（3）應繳納的消費稅。（3）業務（4）應繳納的消費稅。

某涂料生產公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發生如下業 務： (1)5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發出銷售涂料的80%。 (2)12日贈送給某醫院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當月不含稅平均銷售價500元／桶，最高不含稅銷售價540元／桶。 (3)15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發票上注明加工費10萬元（含代墊輔助材料費用1萬元）、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產品對外銷售。 (4)28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額 85萬元。 （其他相關資料：涂料消費稅稅率4%) 要求：根據上述資料，按照下列序號回答題，如有計算需計算出合計數。 (1）計算業務（1)甲公司應繳納的消費稅。(2）計算業務（2）甲公司應繳納的消費稅。 (3）計算業務（3）由乙廠代收代繳的消費稅。 (4）說明業務（4）甲公司是否應繳納消費稅。如應繳納，計算消費稅應納稅 額。

（二）A企業為增值稅一般納稅企業，增值稅率為13％。該公司2020年4月30日“應交稅費—應交增值稅”科目借方余額為200萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：（1）企業福利部門領用本企業生產庫存商品一批，實際成本為40萬元，計稅價格50萬元；（2）在建工程（生產線）領用生產用原材料一批，實際成本為50萬元，原進項稅額6.5萬元；（3）原材料發生非常損失，其實際成本為75萬元，原進項稅額9．75萬元；（4）企業庫存商品發生非常損失，其實際成本為370萬元，其中所耗原材料成本為200萬元，進項稅額為26萬元；（5）企業將自己生產的產品用于購建在建工程（生產線），產品成本為570萬元，計稅價格（售價）為600萬元，假如該產品為應稅消費品，消費稅率為10％；（6）企業將自己生產的產品300件用于發放給300名職工作為福利，每人一件產品，每件產品成本為1萬元，計稅價格（售價）每件產品為2萬元，假如該產品為應稅消費品，消費稅率為10％。其中生產工人為200人，車間管理人員60人，總部管理人員40人。