無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以開具銷售發(fā)票嗎

發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定:填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票.

以上條款似乎與增值稅條例第十九條相沖突.

發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則是國家稅務(wù)局的規(guī)章,而增值稅條例是國務(wù)院出臺的法規(guī),從法律效力上來看,增值稅條例的法律效力要高于部門規(guī)章,當(dāng)然依條例來判定.

四種情況下的銷售收入不得開具增值稅專用發(fā)票

情況一:A商貿(mào)公司,常年從廠家進(jìn)貨,年底取得一定返利,其取得的銷售返利能否向供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票入賬?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕136號)規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票.

因此,商貿(mào)公司取得的銷售返利不能向供應(yīng)商開具專票入賬,應(yīng)由供應(yīng)商開具紅字發(fā)票,商貿(mào)公司根據(jù)取得的紅字發(fā)票入賬并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

情況二:某商業(yè)公司大部分客戶都是個人,能否向個人開具增值稅專用發(fā)票?

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額.屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的.

因此,商業(yè)公司只能開具增值稅普通發(fā)票.

情況三:某零售超市公司,平時零售的煙、酒、食品等,能否向購貨方開具增值稅專用發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開具增值稅專用發(fā)票.

因此,這家零售超市只能向購貨方開具增值稅普通發(fā)票.

情況四:某家餐飲酒店,2020年由于疫情影響,餐飲收入免稅,但是能否開具增值稅專用發(fā)票?

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,不得開具增值稅專用發(fā)票.

根據(jù)上述規(guī)定,若是享受免征增值稅,不得開具增值稅專用發(fā)票.當(dāng)然也可以放棄免稅而開具專票,但是36個月內(nèi)不得申請免稅.

無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以開具銷售發(fā)票嗎?銷售發(fā)票的話是根據(jù)企業(yè)的銷售情況來開具,只要有真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生就必須要開具,不過小編給大家整理了不能開增值稅專票的四種銷售情況,網(wǎng)站還有更多相關(guān)的內(nèi)容,有需要不妨關(guān)注一下.