計算應稅所得額時如何進行納稅調(diào)整

答:一、企業(yè)所得稅是按應納稅所得額(納稅調(diào)來整后的利潤)計算繳納的.

1、利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)業(yè)務成本源-主營業(yè)業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出-營業(yè)費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出.

2、應納稅所百得額=利潤+納稅調(diào)整增加度額-納稅調(diào)整減少額

3、適用稅率問題:應納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)在3萬元(含)以內(nèi)的適用知18%,在3萬元至10萬元(含)的適用27%,在10萬元以上的適用33%.

二、會計分錄

1、計提時:

借:所得道稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

2、上繳時:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

3、結轉時:

借:本年利潤

貸:所得稅費用

納稅調(diào)整三個方面

一是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人,在試點期間向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務,扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅.這一規(guī)定減輕了此類納稅人的稅收負擔.

二是可選擇適用簡易計稅方法的范圍擴大,將動漫企業(yè)和提供經(jīng)營租賃的企業(yè)有條件地納入了適用簡易計稅方法的范圍,適用3%的征收率.其中動漫企業(yè)簡易計稅的時間為試點開始實施之日起至2012年12月31日.試點的一般納稅人,以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供經(jīng)營租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅.此外,原政策規(guī)定,試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪渡、公交客運、軌道交通、出租車),也可以選擇簡易計稅.

三是船舶代理服務歸入港口碼頭服務子目錄,一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅.原政策規(guī)定,提供船舶代理服務的單位和個人,受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入,應當按照水路運輸服務繳納增值稅,稅率為11%,現(xiàn)在這項舊政策作廢,相關企業(yè)稅負明顯降低. [1]

為了幫助小企業(yè)納稅進一步熟悉《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)《納稅調(diào)整項目明細表》的調(diào)整,這里的調(diào)整,有調(diào)增,也有調(diào)減.暢捷通會計家園舉行了一系列的關于納稅調(diào)整的專家視頻講座.在講堂欄目中,財稅專家全面為一般納稅人解讀當前的稅收調(diào)整政策.

納稅調(diào)整是因為會計制度和稅收法規(guī)差異形成的,就是按照稅法對利潤所得進行調(diào)整,包括按照稅法超規(guī)定的工資、費用和提取的業(yè)務招待費、福利費、工會費、教育費、折舊,不能在稅前扣除的各種開支等等.還有未提取或者未提足的成本費用,可以進行調(diào)整提足.本文詳細介紹了計算應稅所得額時如何進行納稅調(diào)整,如果你閱讀了本文不是很明白,咨詢一下在線老師吧.