獨立核算的分公司注銷時稅后利潤怎么處理

總公司在合并報表時設(shè)置應(yīng)收利潤科目,分公司設(shè)置應(yīng)付利潤科目.分公司的本年利潤轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤,總公司合并報表時未收回的差額記入應(yīng)收利潤,合并后報表應(yīng)付利潤與應(yīng)收利潤抵消.

分公司不具備獨立法人資格,其所有對外的債權(quán)債務(wù)均應(yīng)由總公司承擔.但一般分公司都是相對獨立開展業(yè)務(wù),在注銷時應(yīng)由總公司對其進行清算,并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未了結(jié)的債務(wù).通過清算形成清算報表,確認盈虧,并報當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)認可,總公司據(jù)此作相應(yīng)的賬務(wù)處理.

總公司按合并報表的方式,以其凈資產(chǎn)(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認虧損.同時應(yīng)將應(yīng)承接的債權(quán)、債務(wù)一并并入總公司賬內(nèi).

獨立核算的分公司,所得稅匯算清繳時是否要并入總公司核算

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十二條規(guī)定:總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu))信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案,內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編.

分支機構(gòu)(包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu))應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案,內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編.

以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),若無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅.其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更.

證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的資料包括非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復(fù)印件、由總機構(gòu)出具的二級及以下分支機構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等).

簡言之,分公司是否獨立申報企業(yè)所得稅,需要看是不是在金三系統(tǒng)中維護成"匯總納稅企業(yè)情況登記",如果沒有維護過,就相當于一個獨立的企業(yè),則需要獨立申報企業(yè)所得稅.

特別提醒:分支機構(gòu)不單獨享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,對于分支機構(gòu),應(yīng)當并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅,匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件,可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策.如果分支機構(gòu)不并入總機構(gòu)匯總納稅,而選擇按照獨立納稅人單獨納稅,不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,只能按照25%的基本稅率進行納稅申報.

如果企業(yè)在2019年已選擇按照獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,本年度不得變更,如果要改回匯總納稅,只能等到2020年了.一定要提前測算分公司的盈虧情況,提前籌劃!

獨立核算的分公司注銷時稅后利潤怎么處理?正常公司注銷時利潤都是分配給股東,但分公司沒有股東,那利潤就會并回給總公司.分公司注銷時不一定有利潤,還有債權(quán)、債務(wù)等等,財務(wù)也要能清楚注銷后所有事宜的處理方式.