勞務派遣費用會計處理

一、站在用工單位角度

(一)選擇一般計稅

學員剛剛提問

老師，打給第三方的勞務派遣費，計入管理費用-勞務派遣費，這個需要通過應付職工薪酬核算嗎？還是直接，借管理費用-勞務派遣費，貸銀行存款？

去看看

收到勞務派遣公司的增值稅專用發票時:

借:生產成本、工程施工等

管理費用--勞務費

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付職工薪酬--勞務用工-工資等

應付賬款--××勞務派遣公司

(二)簡易計稅

支付勞務派遣費用時,簡易計稅項目不能夠抵扣進項稅額,也不能夠差額納稅.

借:生產成本、工程施工等

管理費用--勞務費

貸:應付職工薪酬--勞務用工-工資等

應付賬款--××勞務派遣公司

二、站在用人單位(勞務派遣公司)角度

(一)一般納稅人選擇一般計稅,稅率6%,以取得的全部價款和價外費用為銷售額.

1.收到勞務派遣費時,確認收入

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2.向被派遣員工支付薪酬,確認成本

借:主營業務成本

貸:應付職工薪酬

一般納稅人選擇簡易計稅,小規模納稅人選擇差額納稅,征收率5%,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額.

1.收到勞務派遣費時,確認收入

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費--簡易計稅(計提)

應交稅費--應交增值稅(小規模納稅人分錄)

2.向被派遣員工支付薪酬,確認成本

借:主營業務成本

貸:應付職工薪酬

3.取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時

借:應交稅費--簡易計稅(扣減)

應交稅費--應交增值稅(小規模納稅人分錄)     貸:主營業務成本

4.申報納稅時

借:應交稅費--簡易計稅(繳納)

應交稅費--應交增值稅(小規模納稅人分錄)

貸:銀行存款

(三)小規模納稅人選擇全額納稅,征收率3%,以取得的全部價款和價外費用為銷售額.

根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至2020年5月31日,勞務派遣公司小規模納稅人,除湖北省外,可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法減按1%的征收率(湖北省免稅)計算繳納增值稅.(注:如選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.)

1.收到勞務派遣費時,確認收入

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅

2.向被派遣員工支付薪酬,確認成本

借:主營業務成本

貸:應付職工薪酬

用工單位支付的勞務派遣費用,什么情況下準予計入企業工資薪金總額的基數?

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號),按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出.其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據.

因此,用工單位直接支付給員工個人的費用,其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業工資薪金總額的基數.

注:根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條規定,"工資薪金總額",是指企業按照規定實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及社會保險費和住房公積金.屬于國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除.

勞務派遣費用會計處理方法,到這里小編就分享完了,大家學習之后還有疑問嗎?在本文中,小編從用工企業與勞務派遣公司兩個方面出發,對這個問題進行了全面的分解分析,大家可做為參考用于自已企業的做賬過程中.感謝大家,再見.