進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅怎么辦

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、計(jì)提增值稅附加稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例貸： 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理：

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、計(jì)提增值稅附加稅

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

　　貸： 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

　　3、實(shí)際上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

　　如果銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅加上上期留抵稅應(yīng)繳納稅。

　　銷(xiāo)售時(shí) 借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　購(gòu)進(jìn)貨物時(shí) 借：在途物資或相關(guān)科目

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款或相關(guān)科目

　　月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自應(yīng)交增值稅明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 下月上繳時(shí) 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款

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