建安企業所得稅會計科目

　　對于代開發票所支付的營業稅金及附加等

　　計提

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業稅

　　貸：應交稅費-應交城建稅

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　同時做上交會計分錄

　　借：應交稅費-應交營業稅

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　貸：庫存現金（或銀行存款）

　　對于企業所得稅

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　貸：庫存現金（或銀行存款）

此時，“應交稅費-應交企業所得稅”體現借方余額，反映多交或預交，待季末計提“應交稅費-應交企業所得稅”時，抵交已預交的企業所得稅。

　　營改增后建筑安裝企業賬務處理

　　依據營業稅改征增值稅試點實施辦法的規定,納稅人提供建筑服務在實際取得的預收款以及合同約定的收款日,產生增值稅納稅義務,先開具增值稅發票的,納稅義務發生時間為開具發票的當天, 但會計上應按照完工百分比法核算收入和成本.

　　1、 取得預收賬款時開具增值稅發票:

　　借:銀行存款

　　貸:預收賬款

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (全部價款+價外費用)÷(1+11%)×11%

　　或者:

　　借:銀行存款

　　貸:預收賬款

　　應交稅費-未交增值稅 (全部價款+價外費用)÷(1+3%)×3%

　　按規定預交增值稅時:

　　借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

　　貸:銀行存款

　　或者

　　借:應交稅費-未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　2、 外購建筑材料等,取得的增值稅專用發票等合法扣稅憑證:

　　借:庫存材料等科目

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　3.領用建筑材料、支付分包價款時:

　　借:工程施工--成本(材料)

　　貸:原材料

　　借:工程施工--成本(分包款)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　建筑材料等若用于簡易計稅項目,應于領用時轉出進項稅額:

　　借:工程施工--成本(材料等)

　　貸:原材料

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4.每月按完工百分比法確認收入、成本:

　　借:工程施工--合同毛利

　　主營業務成本

　　貸:主營業務收入

　　按照總包扣除分包后的差額作為銷售額時,按照應抵減的增值稅:

　　借:應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的增值稅)

　　貸:主營業務成本

　　5.結算工程價款時開具增值稅發票:

　　借:應收賬款

　　貸:工程結算

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　6.每月按照實際繳納的增值稅(含異地預繳數)計算的城建稅、教育費附加、地方教育附加:

　　借:營業稅金及附加

　　貸:應交稅費--應交城市維護建設稅

　　應交稅費--應交教育費附加

　　應交稅費--應交地方教育附加

　　7.工程竣工決算

　　借:工程結算

　　貸:工程施工-合同成本

　　工程施工-合同毛利

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