跨年的費用發票可以入賬嗎

可以入賬,跨年發票入賬的情況有以下幾種:

1、 跨年發票需要入賬的當年已經做了匯算清繳工作,企業需做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.

2、跨年發票需要入賬的當年還未做匯算清繳工作,只要匯算清繳之前取得跨年發票就允許所得稅稅前扣除,不用做專項申報.

3、跨年發票計入了當年費用,不允許所得稅稅前扣除,需要在入賬當年的匯算清繳中做納稅調增.

會計處理是以權責發生制為原則,去年取得的發票,只能計入去年的費用,不能列支到今年的費用當中.如果是今年才發現去年未入賬的發票,根據企業會計準則相關規定,可作為前期差錯處理,通過"以前年度損益調整"進行核算.

跨年發票如何處理

第一種情況:

應在年終結賬時,在無附件的情況下,按照發票金額確認成本、費用.取得發票后,將相應發票作為附件補充至原記賬憑證,并在收到發票當期確認進項稅(可抵扣的專用發票).

在次年匯算清繳前取得相應發票的:可以在當年企業所得稅匯算清繳時扣除.

在次年匯算清繳前未取得相應發票的:在當年的匯算清繳時,應進行納稅調整,在收到發票的年度再去進行追補(當然不能超過5年).

第二種情況:

在年終結賬時,應按預計金額確認相應的成本、費用.在收到發票后,根據實際發生金額,對原預計金額進行調整.如果取得的發票與預計金額存在差額,取得發票的時點發生在出具財務報告前,應調整當年的賬務和財務報表,取得發票的時點如發生在財務報告后,應通過"以前年度損益調整"進行差錯更正,但是進項稅應計入取得發票的當期.

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致.

第三種情況:

在這種情況下,企業的操作空間就比較大了.既可以按照第二種情況進行處理,也可以視為次年發生的成本、費用進行賬務和稅務處理.為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理,視同開票當期的成本、費用處理更為簡便.

第四種情況:

對于存貨

即使收到發票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環節后,結轉成本才可以在企業所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進項抵扣區分好).一般來說發票都會在實現稅前扣除前取得,也沒有什么納稅調整.但如與特殊情況,存貨已經實現銷售,相應發票在實現銷售年度的匯算清繳前仍未取得,則應進行納稅調整.在取得發票后,在進行追補.

對于固定資產

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79號)第五條的規定,企業固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發票取得后進行調整.但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行.

按照企業會計準則,在企業未收到發票時,對固定資產應進行暫估入賬后并進行折舊,然后按照國稅函(2010)79號進行稅前扣除.

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