@悠然老師1 你好。 教材原文：分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類。但是，采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。該類金融資產(chǎn)計入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計量而計入各期損益的金額相等。 以上是教材原文，教材后續(xù)就舉了一個例題，例題中給的前提是采用實際利率法計算的利息，計入了當(dāng)期損益。但是按照教材的說法，采用實際利率法計入損益的情況是轉(zhuǎn)折表達(dá)，意思就是說，只要不按照實際利率法就不能計入當(dāng)期損益而應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。但是有一年的真題直接就以實際利率法來后續(xù)計量其他債權(quán)投資了，你看看這道題的答案是不是有問題？

作業(yè)1.金融資產(chǎn)和金融負(fù)債1.2X20年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司同日發(fā)行的期限5年的分期付息債券。該債券票面價值總額為1800萬元，票面年利率為6%，債券實際年利率為3.56%，每年末支付本年度債券利息，本金在債券到期時一次性償還。甲公司另支付交易費用20萬元。甲公司在購買該債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2X22年1月1日，甲公司將該債券全部出售，所得款項1960萬元存入銀行。假定不考慮增值稅、所得稅等因素。要求：（1）編制甲公司2X20年購入債券的會計分錄。（2）計算2X20年該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）計算2X21年該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（4）編制甲公司2X21年確認(rèn)債券利息收入的會計分錄。（5）編制2X22年甲公司出售該債券的相關(guān)分錄。（“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)）

2.（本題19分）甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的利息收入進(jìn)行會計處理。資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項2025萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求(“債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)：(1)編制甲公司2015年1月1日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄。(4)計算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收入，并編制相關(guān)會計分錄。()

M公司 2×22 年 5 月 1 日購入 N 公司債券作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)核算， 債券面值 100 萬元， 票面利率為 6 ?， 每年 4 月 1 日、 1 0 月 1 日各付 息一次， N 公司本應(yīng)于 4 月 1 日結(jié)付的利息因資金緊張延至 5 月 6 日才兌付。 債券買價為 1 1 0 萬元， 另支付交易費用1.7萬元 這個4月1日沒付的利息計入應(yīng)收利息后，為什么十月一日做收到利息的會計分錄的時候不把這個延期付的利息計入銀行存款？只做了十月一日本來應(yīng)該收的利息 借：銀行存款3 貸：投資收益3 那么延期的利息去哪里了呢？

2019年1月1日,甲公司購買了一項債券,剩余年限5年,劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),買價90萬元,另付交易費用5萬元,該債券面值為100萬元,票面利率為4%,實際利率為5.16%,該債券每年末付息,到期還本。要求:(“債權(quán)投資”科目要求寫出二級明細(xì)科目,單位用萬元。)(1)編制甲公司2019年1月1日購入該債券時的會計分錄。(2)采用實際利率法,計算2019年末應(yīng)確認(rèn)的利息收益和該債權(quán)投資的年末攤余成本。(3)編制2019年12月31日確認(rèn)債券利息收益的會計分錄。