老師您好，請問同控合表調整，成本法換權益法的意思，其實是指成本法下子公司實現凈利潤，母公司是不做賬務處理的。在合表層面成本法轉成權益法，是可以做凈利潤的分配分錄？

1.理解成本法與權益法：成本法下，母公司對子公司的長期股權投資除了追加投資、收回投資等情況外，通常情況下賬面價值保持不變，子公司實現凈利潤等情況母公司不做賬務處理。權益法下，投資方會根據被投資方的凈利潤、其他綜合收益等變動相應調整長期股權投資的賬面價值。 2.同控合表中成本法換權益法的原因：在編制合并報表時，為了使合并報表能真實反映整個集團的財務狀況和經營成果，需要將母公司的長期股權投資核算方法從成本法調整為權益法。這樣調整是因為成本法下的核算結果不能全面反映母公司在子公司中所享有的權益變化，而權益法更能體現母公司與子公司之間的經濟實質關系。 3.關于子公司實現凈利潤在合表層面的處理：當在合表層面將成本法轉換為權益法時，對于子公司實現的凈利潤，母公司需要按照其持股比例確認投資收益。例如，子公司實現凈利潤 1000 萬元，母公司持股比例為 80%，則母公司應確認投資收益 800 萬元（1000×80%），相應的會計分錄為：借：長期股權投資 800 萬元；貸：投資收益 800 萬元。這一步驟是為了在合并工作底稿中體現母公司應享有的子公司凈利潤份額，使得合并報表的數據更加準確和完整

因第一次提問的，繼續提問的問題，如圖：這里說了子公司的凈利潤和最終控制方的凈利潤，兩者的不同。按您剛才教給我的，按理說是子公司實現凈利潤是影響母公司的長投，但最終控制方A的凈利潤是基于哪個公司調整的？題目答案是按照最控方的凈利潤調整長投的余額。 學生還差點不明白，他們的報表勾稽關系。

1.子公司凈利潤與最終控制方凈利潤的不同子公司凈利潤：子公司自身在一定會計期間內，通過日常經營活動所產生的收入減去成本、費用、稅金等之后的利潤。它是站在子公司個體層面核算的利潤，反映了子公司自身的經營成果。最終控制方凈利潤：最終控制方通常是指能夠對一個企業集團實施控制的母公司或其他主體。最終控制方的凈利潤是整個企業集團合并層面的凈利潤，它是在將集團內所有母子公司的財務報表進行合并調整后計算得出的。這其中包括了母公司自身的凈利潤以及各個子公司經調整后的凈利潤，還需要考慮內部交易的抵銷、未實現利潤的處理、合并范圍的變化等因素對凈利潤的影響。 2.最終控制方凈利潤的調整基礎和報表勾稽關系從資產負債表角度看，最終控制方合并資產負債表的所有者權益部分反映了整個集團的凈資產狀況，它是由母公司所有者權益和子公司所有者權益（按持股比例計算歸屬于母公司的部分）組成。其中，子公司的未分配利潤等項目與子公司的凈利潤相關，而母公司的未分配利潤等又與母公司自身的凈利潤以及從子公司分得的利潤相關。從利潤表角度，最終控制方合并利潤表的凈利潤是由母公司利潤表的凈利潤和各子公司調整后的凈利潤匯總而來。子公司的營業收入、成本、費用等項目經過合并抵銷調整后體現在合并利潤表中，與最終控制方的凈利潤存在緊密的計算關系。現金流量表方面，集團合并現金流量表反映了整個集團的現金流入流出情況，其中涉及子公司與母公司之間以及子公司相互之間的現金流量的合并與抵銷，與利潤表中的凈利潤存在一定的對應和驗證關系，例如經營活動產生的現金流量與凈利潤之間通常存在一定的邏輯聯系和調整關系。首先，將所有納入合并范圍的子公司的財務報表數據進行匯總。然后，對集團內母子公司之間以及子公司相互之間的內部交易進行抵銷，比如內部銷售形成的未實現利潤、內部債權債務、內部固定資產交易等。接著，對一些特殊項目進行調整，如因會計政策不一致導致的差異調整、因非同一控制下企業合并形成的商譽及其后續減值處理等。還需要考慮權益法核算的調整，對于對聯營企業、合營企業的投資收益按照權益法進行確認和調整等。 例如，甲公司是最終控制方，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。乙公司實現凈利潤 1000 萬元，丙公司實現凈利潤 800 萬元。甲公司自身實現凈利潤 500 萬元。但乙公司向丙公司銷售了一批貨物，售價 300 萬元，成本 200 萬元，這批貨物丙公司尚未對外銷售，那么在計算最終控制方甲公司的合并凈利潤時： 首先，將甲、乙、丙三家公司的凈利潤簡單相加：1000 %2B 800 %2B 500 = 2300 萬元。 然后，進行內部交易抵銷。乙公司向丙公司銷售貨物形成未實現內部利潤 100 萬元（300 - 200，因為丙公司未對外銷售），需要從合并凈利潤中扣除，調整后的合并凈利潤為 2300 - 100 = 2200 萬元。 通過這樣的調整和合并處理，才能得到最終控制方準確的合并凈利潤。

老師，按照您最后的舉例，如果乙從甲收購了丙公司全部股權，編合表的角色，應該是乙嗎？