濰坊嘉華電子有限責任公司2020年4月發生的與存貨相關的經濟業務(按實際成本核算)如下：【1】1日，向新海機電有限責任公司購入SO203型線圈15000只，每只0.5元，增值我專用發票上記載的貸款為7500元，增值稅額為975元，對方代墊包裝費300元，款項未付，材料未到。【2】3日，上月從海星機電有限責任公司購入的10000只AD822型放大器已運抵倉庫，已經辦理驗收入庫手續。【3】8日，向山東光明有限責任公司銷售傳感器10000件，單價10元，增值稅率13%，已經辦理出庫手續，款項未收到。【4】10日，1日購入的線圈已收到，并驗收入庫，但在驗收入庫時發現破損20只，經調查確認為運輸途中合理損耗。【5】15日，車間生產傳感器領用包裝箱1000個，領用原材料放大器、線圈、場效應管、塑殼各50000個。【6】18日，車間領用一般工具一批50個，全部計入當期制造費用。【7】30日，向新海機電有限責任公司購入SO203型線圈10000只，材料已驗收入庫，！發票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為4500元。【8】30日，根據領發料憑證，編制“領用材料核算表”(假定采用月末一次加權平均

格爾公司為增值稅一般納稅人稅率13%，材料發出，采用月末一次加權平均法，2019年二月份發生下列部分經濟業務:⑴7日，銷售員李鴻出差預借差旅費8000元，通過網銀轉賬支付⑵13日，向大華公司購進甲材料，210千克驗收入庫數量為200千克，運輸途中合理損耗10千克不含稅單價為30元/千克，取得增值稅專用發票稅率13%，款項尚未支付⑶14日銷售給安康公司產品一批，價稅合計11300元，款項尚未收到⑷21日，在開戶行辦理銀行匯票一張，金額2808元，同時支付手續費30元⑸22日，向宏景公司購進甲材料100千克，已驗收入庫不含稅，單價為24元/千克，取得增值稅，專用發票稅率13%款項以銀行匯票支付⑹23日，上月銷售的商品因質量問題被退回，還說金額為33900元款項，通過銀行轉賬支付⑺24日，向銀行借入期限為3個月的流動資金200000元已存入公司賬戶⑻25日，生產車間領用甲材料180千克，其中用于A產品生產150千克用于車間一般消耗30千克⑼27日，銷售員李紅報銷差旅費7560元余額退回現金⑽28日計提本月城市維護建設稅350元，教育費附加150元編制上述經濟業務的會計分錄

業務題（本題共 13 筆分錄，每筆分錄 3 分，共 39 分） 根據 A 公司 2020 年 12 月份（一般納稅人，適用增值稅率 13%，原材料采用實際成本計價） 發生的部分經濟業務編制會計分錄。單位：萬元。 1、12 月1 日，A 公司因經營臨時性需要，向銀行借入期限3 個月、年利率5.6%的短期借 款 150 萬元，所借款項已經到賬。 2、12 月3 日用庫存現金支付業務招待費費0.5 萬元。 3、12 月 6 日某公司銷售產品一批，價款 30 萬元，增值稅率 13%。發出產品后，收到不帶 息商業承兌匯票一張，期限4個月，票據到期時，付款單位無資金支付。 4、12月 15 日，A 公司接受 B 公司投資設備一臺，該設備原賬面價值 100 萬元，已提折舊 20 萬元，雙方協商確認該設備的現有價值為 70 萬元，適用增值稅率 13%，有關設備的移 交手續已辦妥。 5、12月 17日，因為某供貨單位違反合同規定，A 公司收到一筆罰款收入1萬元，款項已 存入銀行。 6、12 月 23 日購買B 公司發行的股票 5000 股準備長期持有，占B 公司股份的 30%。每股 買入價為6元，B 公司的可辨認凈資產的公允價值為 10 萬元。另外，購買該股票時發生 相關稅費 50 元，款項已由銀行存款支付。 編制購入股票的會計分錄。 7、12 月 31 日，計提月初所借短期借款利息。 8、12 月 31 日，分配職工工資 150 萬元, 其中直接生產產品人員工資 105 萬元, 車間管理 人員工資 15 萬元, 企業行政管理人員工資 20 萬元, 專設銷售機構人員工資 10 萬元。 9、12 月 31 日，庫存商品非正常損失6萬元，其中外購材料占庫存商品成本 50%： 10、12 月 31 日，A公司全年利潤總額(即稅前會計利潤)為 1020萬元,其中包括本年收到 的國債利息收入 20 萬元，所得稅稅率為 25%。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。計算 并結轉本年所得稅費用。

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