2021年6月30日，海洋公司向其母公司發(fā)行5000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元），取得母公司擁有對(duì)甲公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)坠緦?shí)施控制。合并當(dāng)日，母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元。假定海洋公司與甲公司都受母公司最終同一控制，在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。假設(shè)海洋公司資本公積—股本溢價(jià)的貸方余額為400萬(wàn)元，盈余公積的余額大于600萬(wàn)

2023-04-02 12:05

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2023-04-02 12:07

根據(jù)題目所給的信息，可以得出以下的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄：海洋公司發(fā)行5000萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為3元，共募集資金為5000萬(wàn) × 3元 = 1.5億元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1.5億元貸：普通股股本 5000萬(wàn)元貸：資本公積—股本溢價(jià) 1000萬(wàn)元貸：盈余公積 4000萬(wàn)元海洋公司以1.5億元的募集資金購(gòu)買母公司持有甲公司80%的股權(quán)，會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1.2億元借：其他應(yīng)付款 3000萬(wàn)元貸：銀行存款 1.5億元海洋公司與母公司之間的企業(yè)合并，對(duì)于甲公司的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元的凈資產(chǎn)進(jìn)行處理。由于海洋公司此次收購(gòu)已經(jīng)取得甲公司80%的股權(quán)，即實(shí)現(xiàn)對(duì)甲公司的控制，因此本次合并為同一控制下企業(yè)合并，且海洋公司的會(huì)計(jì)政策與母公司相同，按照權(quán)益法計(jì)量。根據(jù)權(quán)益法，海洋公司需要將甲公司的凈資產(chǎn)按照所持有股權(quán)的比例進(jìn)行計(jì)量，并確認(rèn)其對(duì)于母公司的少數(shù)股東權(quán)益的份額。海洋公司持有甲公司80%的股權(quán)，因此對(duì)甲公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000萬(wàn)元貸：投資收益 4000萬(wàn)元按照上述處理和分錄，海洋公司的資本公積—股本溢價(jià)貸方余額為1000萬(wàn)元，盈余公積余額大于600萬(wàn)元。

齊紅老師解答 2023-04-02 12:07

根據(jù)海洋公司對(duì)甲公司80%股權(quán)的取得情況，可以確認(rèn)該交易構(gòu)成同一控制下的企業(yè)合并。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則為合并日起合并方的資產(chǎn)負(fù)債表以及綜合利潤(rùn)表的全面合并，而非簡(jiǎn)單的資產(chǎn)凈額合并。因此，海洋公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將母公司合并報(bào)表中甲公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值按80%的比例計(jì)入海洋公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中。具體計(jì)算如下：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中甲公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，海洋公司持有80%的股權(quán)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)入的金額為： 5000萬(wàn) × 80% = 4000萬(wàn)元海洋公司在合并日起能夠?qū)坠緦?shí)施控制，因此合并后的資產(chǎn)負(fù)債表和綜合利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)全面合并。在合并前，海洋公司和甲公司的會(huì)計(jì)政策相同，因此在合并后可以繼續(xù)采用海洋公司的會(huì)計(jì)政策。海洋公司在合并后的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將甲公司的凈資產(chǎn)計(jì)入其中，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（或投資性房地產(chǎn)） 3,200萬(wàn)元貸：銀行存款（或其他貨幣資金） 1,500萬(wàn)元貸：股本 500萬(wàn)元貸：資本公積——股本溢價(jià) 400萬(wàn)元貸：未分配利潤(rùn) 800萬(wàn)元上述會(huì)計(jì)分錄中，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的借方金額為甲公司凈資產(chǎn)的80% × 公允價(jià)值3元/股 × 5000萬(wàn)股 = 1,200萬(wàn)元，加上海洋公司原有的長(zhǎng)期股權(quán)投資（或投資性房地產(chǎn)）賬戶余額2,000萬(wàn)元，總借方金額為3,200萬(wàn)元。銀行存款（或其他貨幣資金）賬戶的貸方金額為海洋公司支付的股權(quán)投資款項(xiàng)1,500萬(wàn)元。股本賬戶的貸方金額為海洋公司向母公司發(fā)行的普通股的面值500萬(wàn)元。資本公積——股本溢價(jià)賬戶的貸方金額為海洋公司向母公司發(fā)行的普通股的股本溢價(jià)400萬(wàn)元。未分配利潤(rùn)賬戶的貸方金額為海洋公司在合并前的未分配利潤(rùn)余額加上甲公司合并日起實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的80%。

2023-04-02

你好需要計(jì)算做好了發(fā)給你

2023-04-02

你好需要計(jì)算做好了發(fā)給你

2023-04-02

①海洋公司資本公積—股本溢價(jià)的貸方余額大于1000萬(wàn)元根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表原則，海洋公司在取得甲公司股權(quán)時(shí)需要以公允價(jià)值確認(rèn)甲公司的凈資產(chǎn)。公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差將視為股權(quán)取得差額，分別計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)和未確認(rèn)投資損失。在本情況下，海洋公司在取得甲公司股權(quán)時(shí)，其資本公積—股本溢價(jià)賬戶應(yīng)至少有2000萬(wàn)元（公允價(jià)值3元-賬面價(jià)值1元=2元/股，共計(jì)10000萬(wàn)元，其中80%為8000萬(wàn)元，與賬面價(jià)值5000萬(wàn)元的凈資產(chǎn)之差為3000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的資本公積—股本溢價(jià)為2元/股×80%×5000萬(wàn)股=8000萬(wàn)元，其中超過(guò)股權(quán)取得差額的1000萬(wàn)元將計(jì)入未確認(rèn)投資損失賬戶）。在合并當(dāng)日，海洋公司需將其股權(quán)取得差額計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)和未確認(rèn)投資損失兩個(gè)賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：資本公積—股本溢價(jià) 8000萬(wàn)元未確認(rèn)投資損失 1000萬(wàn)元應(yīng)付股權(quán)取得款 9000萬(wàn)元 ②海洋公司資本公積—股本溢價(jià)的貸方余額為400萬(wàn)元，盈余公積的余額大于600萬(wàn)元在本情況下，海洋公司需要按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表原則確認(rèn)甲公司的凈資產(chǎn)，將公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差視為股權(quán)取得差額，分別計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)和未確認(rèn)投資損失。根據(jù)情況，海洋公司在合并前至少已經(jīng)確認(rèn)600萬(wàn)元的盈余公積。在合并當(dāng)日，海洋公司需將其股權(quán)取得差額計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)和未確認(rèn)投資損失兩個(gè)賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：資本公積—股本溢價(jià) 400萬(wàn)元未確認(rèn)投資損失 600萬(wàn)元應(yīng)付股權(quán)取得款 1000萬(wàn)元 ③海洋公司資本公積—股本溢價(jià)的貸方余額為400萬(wàn)元，盈余公積的貸方余額500萬(wàn)元，利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸方余額大于100萬(wàn)元在本情況下，海洋公司需要按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表原則確認(rèn)甲公司的凈資產(chǎn)，將公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差視為股權(quán)取得 4.由于利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)的貸方余額不足100萬(wàn)元，因此不需要調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元貸：資本公積—股本溢價(jià)400萬(wàn)元貸：盈余公積500萬(wàn)元貸：應(yīng)付股利1000萬(wàn)元解析：根據(jù)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，海洋公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將甲公司作為子公司進(jìn)行合并。由于海洋公司取得甲公司80%的股權(quán)，可以對(duì)甲公司進(jìn)行控制。因此，海洋公司應(yīng)該將其所持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值相加作為海洋公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的甲公司的凈資產(chǎn)。由于盈余公積余額充足，因此，海洋公司應(yīng)該使用資本公積—股本溢價(jià)和盈余公積來(lái)處理股權(quán)發(fā)行溢價(jià)部分。同時(shí)，應(yīng)付股利賬戶應(yīng)該體現(xiàn)海洋公司應(yīng)當(dāng)支付的股利金額。最終，海洋公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中按照所持有股權(quán)的比例確認(rèn)甲公司的凈利潤(rùn)，占比為80%。

2023-04-02

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2023-12-14

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