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演示賬套

老師你好，我們公司2021年6月投資70萬，成立了一家全資子公司。子公司主要是為母公司提供服務（其實就是外地銷售人員想買當地社保，所以才成立的子公司）2021年子公司提供給母公司的服務費是86萬，結轉成本486764.07元（銷售費用結轉到成本），2021年子公司凈利潤是222644.54元，我們做了如下圖一的調整抵消分錄。2022年，子公司的所有者權益是1,016,360.27元（其中實收資本70萬，未分配利潤316,360.27元（其中2022年實現的利潤是93715.73元））。對母公司的應收賬款305000元。2022年子公司的銷售收入是845,000.00元（都是對母公司的），銷售成本是541,483.95元，我做2022年的調整抵消分錄如下圖二，麻煩幫我看一下我的分錄有沒有做錯，或者有沒有漏的，謝謝！

2023-04-01 22:43

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2023-04-02 00:16

您好！從分錄上來看，是沒有什么缺失的，您可以將分錄帶入后，看看合并報表中，是否將子公司的權益類科目已經抵消干凈，這也是判斷對錯的一個參考標準

快賬用戶6282 追問 2023-04-02 00:28

子公司權益是抵消完了。我看我以前公司合并調整抵消分錄涉及到所得稅，是存貨的才會涉及所得稅嗎？對了2022年連續編報是不用再把2021年的分錄貼進去了吧？

齊紅老師解答 2023-04-02 00:50

您好！內部銷售是會產生合并層面的所得稅的核算的，不僅僅是存貨，內部交易一般都會涉及。 22年分錄如果只是還原當期的，那么需要把21年的順調，如果22年的分錄考慮了當期和前期，那么21年的就不用了順調了

快賬用戶6282 追問 2023-04-02 08:37

我們公司2021年和2022年的會涉及所得稅嗎？22年的分錄只是22年的呢，如果考慮2021年，那要補充什么分錄呢

齊紅老師解答 2023-04-02 13:39

您好！你的21和22年如果存在未實現的內部交易損益，就會涉及到遞延所得稅，存貨中未實現內部銷售利潤導致賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產。如果僅僅是22年的分錄，您將22年分錄帶入后應該無法完全抵消，這個和您前邊所回復的“子公司權益是抵消完了”是不符合的，建議您重新審核下您的分錄是不是已經包含以往的調整。通常是順調上年分錄，然后加上本期新增權益的抵消，這樣就可以完全抵消子公司權益

快賬用戶6282 追問 2023-04-02 21:40

所有者權益嗎？我用的是期末余額

快賬用戶6282 追問 2023-04-02 21:43

因為2021年內部交易的分錄是借：主營業務收入貸：主營業務成本銷售費用好像不影響利潤，順延復制2021年的分錄的話，就是借：年初未分配利潤貸：年初未分配利潤

齊紅老師解答 2023-04-02 21:48

您好！若不存在待售內部交易，您的處理是沒問題的

快賬用戶6282 追問 2023-04-02 21:51

好的，不存在

齊紅老師解答 2023-04-02 22:00

您好！那就是沒有問題的