老師假如2019年的會計利潤是50萬，當(dāng)年計提壞賬20萬，分錄借：資產(chǎn)減值損失20貸：壞賬準(zhǔn)備：20 那2019年的所得稅匯算清繳的時候計提的20萬是不是要利潤調(diào)增20萬，2019年的應(yīng)納稅所得額是70萬嗎，到2020年收回收回之前的壞賬20萬，假如2020年的會計利潤是70萬，那2020年的應(yīng)納稅所得額是90萬嗎，那不是20萬的收入納稅了兩次了嗎，還是怎么理解的

題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2×14年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%+本期發(fā)生額100)×25%=75(萬元)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬元） 請問：所得稅稅率變動時，遞延所得稅使用暫時性差異預(yù)計未來轉(zhuǎn)回期稅率，該轉(zhuǎn)回期是指遞延所得稅產(chǎn)生期間的次年稅率還是最新變動稅率呢？上題：2×13年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產(chǎn)余額30萬元為什么沒有按2014年變動的稅率25%重新計算呢？

為什么涉及到罰款和賠償?shù)念A(yù)計負(fù)債，在次年的事后事項調(diào)整中，假如原先預(yù)計賠700萬，現(xiàn)在判決賠800萬，然后調(diào)整的時候，只是把原先700的差異反沖回來，而不是就800萬的差額重新記賬，見圖1；問題2，罰款記營業(yè)外支出影響所得稅，需要就800萬的差額對應(yīng)交所得稅就行調(diào)整，那么同理涉及到壞賬準(zhǔn)備的問題，原計提10萬壞賬準(zhǔn)備，科目記信用減值損失，那么現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)有 80萬的應(yīng)收賬款無法收回，應(yīng)補(bǔ)提70萬的壞賬準(zhǔn)備，那么一開始計提10萬的壞賬準(zhǔn)備是屬于減值，是否需要計算遞延所得稅差異？圖2里沒有寫，是否答案不對？第三個問題，在補(bǔ)提了 70萬壞賬準(zhǔn)備時，整體計提了80萬的壞賬準(zhǔn)備，對應(yīng)交所得稅沒有影響么？都是損益類科目，不應(yīng)該做一個對應(yīng)交所得稅減少80*0.25的分錄么？(也見圖2)

甲公司所得稅稅率一直為25%，2015年初“遞延所得稅資產(chǎn)“額為15萬元其中存貨項目為10萬元。壞賬準(zhǔn)備項目為5萬元。2015年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元有關(guān)業(yè)務(wù)如下: (1)存事貨賬面價值為5000萬元，本年計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，累計計提存項跌價準(zhǔn)備70萬元。 2)年末應(yīng)收賬款樂額為300萬元;歷年壞賬準(zhǔn)備計提比例為10%(3)金融債券利息收入為60萬元;(4)因違僅后同支付違約壓為20萬元;(5)國債利息收入為20萬元; (b)企業(yè)債券利息收入為850萬元; 甲公司在未來3年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異要求:日計算2015年存貨項目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額。遞)

2.甲企業(yè)2021年利潤總額1700萬元，有以下事項需要調(diào)整: (1)期初應(yīng)收賬款100萬元，壞賬準(zhǔn)備0;期末應(yīng)收賬款1 50萬元，壞賬準(zhǔn)備6萬元;(2) 2020年12月 購入固定資產(chǎn)原值200萬元，預(yù)計使用10年，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法采用年限平均法;(3) 4月購入金融資產(chǎn)列為以公允價值計量且變動計入損益的交易性金融資產(chǎn)，成本140萬元，期末公允價值170萬元; (4)因銷售計提預(yù)計負(fù)債4萬元。 當(dāng)年期初遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債均為0，該企業(yè)適用稅率25%。 要求:請確認(rèn)所得稅費用并作出相應(yīng)會計分錄。