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同學你好按照實際利率法每月分攤的未確認融資費用并非相同，一是有每期實際支付租金，租賃付款額（理解為借款本金）減少，二是承租方按照固定的周期性利率計算各期的利息費用

2022-11-23

新租賃準則的會計處理一、承租人的會計處理 1、初始計量借：使用權資產（尚未支付的租賃付款額的現值等）租賃負債——未確認融資費用（差額）貸：租賃負債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）預付賬款（租賃期開始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵）銀行存款（初始直接費用）預計負債（預計將發生的為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態等成本的現值） 2、后續計量（1）確認租賃負債的利息時：借：財務費用——利息費用/在建工程等貸：租賃負債——未確認融資費用（增加租賃負債的賬面金額）（2）支付租賃付款額時：借：租賃負債——租賃付款額（減少租賃負債的賬面金額）貸：銀行存款等（3）因重估或租賃變更等原因導致租賃付款額發生變動時，重新計量租賃負債的賬面價值。二、出租人的會計處理 1、初始計量借：應收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額） ——未擔保余值（預計租賃期結束時的未擔保余值）銀行存款（已經收取的租賃款）貸：融資租賃資產（賬面價值）（業務不多，也可通過固定資產核算）

2021-07-20

在第三年，雙方調整后續租金為 2.8 萬元時，應按照租賃變更未作為一項單獨租賃處理的原則進行賬務處理。首先，在租賃變更生效日（第三年年初），需要按照新的租賃付款額和剩余租賃期等信息重新計量租賃負債。假設無法確定剩余租賃期間的租賃內含利率，采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現率。原租賃負債的賬面價值計算如下：年租賃付款額為 3 萬元，剩余租賃年限為 3 年（5 年 - 已過去的 2 年），在原折現率下計算租賃負債的賬面價值。變更后租賃負債的計算：年付款額為 2.8 萬元，剩余租賃年限為 3 年，用新的折現率進行折現，得到變更后的租賃負債。然后，根據原使用權資產部分終止的比例（調整前后租金的差額比例），確定使用權資產賬面價值的調整金額。調整前使用權資產的賬面價值 = 原租賃負債 = 按原折現率計算的剩余 3 年租賃付款額的現值。減少的原使用權資產的賬面價值 = 調整前使用權資產的賬面價值 × 部分終止的比例。減少的原租賃負債的賬面價值 = 按原折現率計算的剩余 3 年中每年減少的租賃付款額（3 萬 - 2.8 萬）的現值。租賃負債與使用權資產減少之間的差額，計入 “資產處置收益”。會計分錄如下：借：租賃負債 - 租賃付款額（每年減少的租賃付款額 × 剩余 3 年）貸：租賃負債 - 未確認融資費用（差額）使用權資產（減少的原使用權資產的賬面價值）資產處置損益（租賃負債與使用權資產的差額）同時，將剩余租賃負債（調整后的租賃負債賬面價值）與變更后重新計量的租賃負債之間的差額相應調整使用權資產的賬面價值。調整分錄為：借：使用權資產（差額）租賃負債 - 未確認融資費用（差額部分的利息調整）貸：租賃負債 - 租賃付款額（差額）

2024-11-06

這如果說是售后回租的話，科目的替換沒問題的。

2021-06-09

同學你好；把按照含稅金額做的確認的使用權資產、租賃負債比按照不含稅金額多出的部分，做相反分錄沖回即可。相應沖減多確認的費用和使用權資產累計折舊。

2021-05-07

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 10:40

老師，那到了最后一期在期初做帳時確認的未確認融資費用不是應該沖平了嗎，是不是應該不會有余額

齊紅老師解答 2022-11-23 10:44

同學你好沖平了就沒有了

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 10:45

沖平的話我是直接在最后一期借計入到財務費用，貸租賃負債-未確認融資費用一次性轉走嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 10:46

同學你好對的最后直接沖減

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 11:08

老師，那在科目設置上，可以這樣設置嗎，使用權資產下面設三個二級科目，使用權資產原值和折舊按照固定資產的性質進行核算

齊紅老師解答 2022-11-23 11:14

同學你好這個可以的哦

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 11:23

老師，是不是可以理解為我報表上如果只體現使用權資產的話，我是使用權資產的數是用年初確認使用權資產入賬的現值數減去使用權資產折舊數就是使用權資產在報表上的數，租賃負債的數據就是租賃付款額的數與未確認融資費用的差額那

齊紅老師解答 2022-11-23 11:30

同學你好對的這個可以的哦

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 13:54

您那里有現成的涉及到使用權資產及使用權資產累計折舊的報表格式給我參考一下嗎，因為我看使用權資產累計折舊也是一級科目，他需要和使用權資產科目平級嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 14:04

對的這個也需要的哦

快賬用戶6346 追問 2022-11-23 14:06

您那邊有完整的新準則下的會計科目設置給我參考一下嗎

齊紅老師解答 2022-11-23 14:13

?新租賃準則的會計處理一、承租人的會計處理 1、初始計量借：使用權資產（尚未支付的租賃付款額的現值等）租賃負債——未確認融資費用（差額）貸：租賃負債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）預付賬款（租賃期開始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵）銀行存款（初始直接費用）預計負債（預計將發生的為拆卸及移除租賃資產、復原租賃資產所在場地或將租賃資產恢復至租賃條款約定狀態等成本的現值） 2、后續計量（1）確認租賃負債的利息時：借：財務費用——利息費用/在建工程等貸：租賃負債——未確認融資費用（增加租賃負債的賬面金額）（2）支付租賃付款額時：借：租賃負債——租賃付款額（減少租賃負債的賬面金額）貸：銀行存款等（3）因重估或租賃變更等原因導致租賃付款額發生變動時，重新計量租賃負債的賬面價值。二、出租人的會計處理 1、初始計量借：應收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額） ——未擔保余值（預計租賃期結束時的未擔保余值）銀行存款（已經收取的租賃款）貸：融資租賃資產（賬面價值）（業務不多，也可通過固定資產核算）