三、簡(jiǎn)答題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的項(xiàng)目組討論的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。(2)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。(3)項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平，應(yīng)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。(5)項(xiàng)目組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，合理設(shè)計(jì)以及恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)程序，檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低為零。要求：根據(jù)上述第（1)至（5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

1.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的項(xiàng)目組 討論的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 (2)項(xiàng)目組成員 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，兩者不可分割的交織在 一起，所以不能對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。 (3)項(xiàng)目組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平，應(yīng)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)， 同時(shí)應(yīng)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (4)項(xiàng)目組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 (5)項(xiàng)目組成員 E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，合理設(shè)計(jì)以及恰當(dāng)執(zhí)行審計(jì)程序，檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低為零。 要求： 根據(jù)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中出現(xiàn)以下情形：（1）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后的結(jié)果表明，甲公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是控制風(fēng)險(xiǎn)極高。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該在進(jìn)一步審計(jì)程序中綜合使用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（2）為了保證對(duì)應(yīng)收賬款回函的客觀性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中出現(xiàn)以下情形：（1）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后的結(jié)果表明，甲公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是控制風(fēng)險(xiǎn)極高。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該在進(jìn)一步審計(jì)程序中綜合使用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（2）為了保證對(duì)應(yīng)收賬款回函的客觀性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。要求：逐項(xiàng)單獨(dú)考慮上述事項(xiàng)，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法，是否存在不當(dāng)之處。無論是否恰當(dāng)，均需說明理由。

(4）針對(duì)識(shí)別出的與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過擴(kuò)大控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍子以應(yīng)對(duì)；＜(5)A注冊(cè)會(huì)汁師評(píng)估的存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計(jì)進(jìn)一邊審計(jì)程序時(shí)，決定相應(yīng)縮小控制測(cè)試的范圍。。要求：4根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的甲公司及其環(huán)境，假定不考慮其他條件，針對(duì)事項(xiàng)（1）至(3)，簡(jiǎn)要說明是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)事項(xiàng)（4）至（5），簡(jiǎn)要說明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。一