1.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2019年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項： 　　(1)A注冊會計師在2014年度至2018年度期間擔任甲公司財務報表審計項目經理，并簽署了2017年度和2018年度甲公司審計報告。2019年度，A注冊會計師新晉升為合伙人，擔任甲公司2019年度財務報表審計項目合伙人。 　　(2)甲公司與ABC會計師事務所簽訂協議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務所的服務。每次推薦成功后，由ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業務介紹費。 　　(3)審計項目組成員B因工作較忙，授權理財顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截止2019年12月31日，這些股票市值合計為500元。 　　(4)審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務經理，于2019年3月離職。 　　(5)經甲公司總經理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產品，每人限購2 000元。 　　(6)甲公司在海外有一家規模很小的分公司，其財務經理突然離職。在新聘財務經理上任前，由ABC會

上市公司甲公司是ABC會計師事分所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同- -網絡。審計項目組在甲公司2017年度財務報表審計中遇到下列事項: 1)項目合伙人A注冊會計師的妻子在甲公司擔任人事部經理并持有該公司股票期權1萬股，該期權自2018年1月1日起可以行權。A注冊會計師的妻子于2018年1月2日行權后立即處置了該股票。 2) B注冊會計師曾擔任甲公司2016年度財務報表審計的項目質量控制復核人,于2017年5月退休，之后未和ABC會計師事務所保持交往。2018年1月1日, B注冊會計師受聘擔任甲公司獨立董事。 (3) XYZ公司合伙人C的丈夫于2017年7月加人甲公司并擔任培訓部經理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務。 4)甲公司聘請系統實施服務商提供財務系統的優化設計和實施服務，聘請XYZ公司負責執行系統用戶權限測試。系統實施服務商與ABC會計師事務所不屬于同一網絡。 5)甲公司內審部計劃對新并購的子公司執行內部控制審計。因缺乏人手,甲公司聘請YZ公司協助執行該項工作，但XYZ公司不參與制定內審計劃或管理層決策。 6)乙公司是甲公

ABC會計師事務所承接甲公司財務報表審計業務，委派注冊會計師A和B擔任該審計項目合伙人，在了解甲公司及其環境時，發現如下情況：（1）甲公司所爭激烈，且處于產品成熟期，利潤率逐年下降。（2）甲公司組織結構復雜，難以確定持有控制性權益的組織或個人。（3）甲公司管理層在會計、審計和報經常與注冊會計師A和B發生爭議。（4）甲公司出納員炒股，且近幾年股市低迷。（5）甲公司制度的對采購交易的授權及審批制度不健全。（6）甲公司管理層對小額盜竊行為不予追究。<1>、請根據舞弊的風險因素區分屬于哪類舞弊風險因素。

ABC會計師事務所承接甲公司財務報表審計業務，委派注冊會計師A和B擔任該審計項目合伙人，在了解甲公司及其環境時，發現如下情況：（1）甲公司所處行業競爭激烈，且處于產品成熟期，利潤率逐年下降。（2）甲公司組織結構復雜，難以確定持有控制性權益的組織或個人。（3）甲公司管理層在會計、審計和報告事項經常與注冊會計師A和B發生爭議。（4）甲公司出納員炒股，且近幾年股市低迷。（5）甲公司制度的對采購交易的授權及審批制度不健全。（6）甲公司管理層和治理層對小額盜竊行為不予追究。請根據舞弊的風險因素區分屬于哪類舞弊風險因素。

ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2021年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。與首次承接審計業務相關的部分事項如下：(1)A注冊會計師在與甲公司簽署審計業務約定書并征得管理層同意后，與前任注冊會計師進行了口頭溝通，溝通內容包括：是否發現甲公司管理層存在誠信方面的問題；前任注冊會計師與甲公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規行為以及值得關注的內部控制缺陷；甲公司變更會計師事務所的原因。(2)A注冊會計師在審計過程中發現，甲公司出納利用內部控制缺陷挪用公司資金600萬元。甲公司管理層追回了該款項，并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報，A注冊會計師認為無須再與治理層溝通。(3)因甲公司2021年發生召回事件，A注冊會計師認為甲公司對產品質量的控制存在重大缺陷，與治理層進行了書面溝通。(4)A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排，為避免損害審計的有效性，溝通內容不包括識別出的重大錯報風險以及應對措施。(5)A注冊會計師評估認為甲公司的收入確認存在特別風險，擬實施具有不可預見