企業(yè)2019年開(kāi)始無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)項(xiàng)目，2019年發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中領(lǐng)用材料200萬(wàn)元，研發(fā)人員工資100萬(wàn)元，經(jīng)分析2019年屬于項(xiàng)目研究階段。2020年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中領(lǐng)用材料200萬(wàn)元，研發(fā)人員工資100萬(wàn)元，經(jīng)分析2010年屬于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段并滿足資本化條件。2021年1月研發(fā)項(xiàng)目投入使用。預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，永直線法攤銷。1、計(jì)算2019年研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用的金額2、2020年研發(fā)支出計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用的金額3、2021年無(wú)形資產(chǎn)攤銷的金額4、無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值5、2021年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

老師，我們從2018年研發(fā)支出-資本化資料，材料、人工金額，等到2019年拿到發(fā)明專利證書(shū)了，我們就形成無(wú)形資產(chǎn)。賬務(wù)：（金額隨便列舉的） 1、借：資本化支出 100（2018年） 貸：原材料/人工 100 （2018年） 2、拿到專利證書(shū) （2019年） 借：無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：資本化支出 100 3、按照10年攤銷費(fèi)用，每月攤銷 借：研發(fā)費(fèi)用-攤銷費(fèi) 1 貸：累計(jì)攤銷 1 我們現(xiàn)在接到稅局抽查加計(jì)扣除備存資料中，稅局對(duì)我們的無(wú)形資產(chǎn)攤銷這塊有疑問(wèn)，他認(rèn)為我們?cè)?019年形成無(wú)形資產(chǎn)了，需要按照175%攤銷。但是我們的研發(fā)加計(jì)扣除研發(fā)攤銷這一部分，是每月的研發(fā)攤銷費(fèi)用加計(jì)75%扣除的。 我現(xiàn)在很蒙。要如何跟稅局解釋

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。請(qǐng)問(wèn)老師這段話怎么理解？

自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。2021年共發(fā)生研發(fā)支出1100萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元，符合資本化條件支出800萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2021年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷。 2021年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及形成的是什么暫時(shí)性差異。

甲公司是我國(guó)制造業(yè)行業(yè)居民企業(yè)。2021年甲公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生費(fèi)用化支出100萬(wàn)元·9月份,無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)成功,入賬價(jià)值500萬(wàn)元,20211年計(jì)提攤銷10萬(wàn)元。2021年安置殘疾人員支付工資8萬(wàn)元。根據(jù)上述描述,甲公司可以稅前扣除的費(fèi)用是(萬(wàn)元。