同學你好 一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 應預繳稅額=（4500-2300）*5%=110

同學，您好！ 應選，B 2×18年末存貨跌價準備的余額＝800－750＝50（萬元）。2×19年因出售一半存貨，結轉以前計提的存貨跌價準備25萬元，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業務成本”科目。2×19年末，已有存貨跌價準備余額＝50－25＝25（萬元）；年末成本730萬元，可變現凈值700萬元，即應有存貨跌價準備余額為30萬元；因此應補提的存貨跌價準備＝30－25＝5（萬元），借記“資產減損失”5萬元，貸記“存貨跌價準備”5萬元。2×19年存貨跌價準備對當期損益的影響金額＝25－5＝20（萬元）。 會計分錄： 2×18年計提存貨跌價準備： 借：資產減值損失 50 　　貸：存貨跌價準備 50 2×19年存貨對外出售一半，結轉存貨跌價準備： 借：存貨跌價準備 25 　　貸：主營業務成本 25 2×19年補提存貨跌價準備： 借：資產減值損失 5 　　貸：存貨跌價準備 5

借應收賬款10 貸主營業務收入10

（ 1） 存在重大錯報風險。 分析程序： ① 20× 7年度已審數中A產品的毛利率＝ （ 40000－34000） /40000＝ 15%， 但是20× 8年度未審數A產品的毛利率＝ （ 50000－ 40000） /50000＝ 20%， 但是根據資料二顯示“替代產品面市使A產品的市場需求減少， 市場競爭激烈， 導致銷售價格明顯下跌” ， 所以很可能存在虛增收入的情況； ② 因為市場競爭激勵， A產品的市場需求減少， 但是A產品20× 8年度收發存記錄顯示該產品年末余額為0，很可能該存貨被低估。 ③從“與銷售A產品相關的應收賬款變動記錄” 中可以看出 20× 8年12月 9日 賒銷產生的應收賬款在20× 9年1月 31日 都沒有收回， 但是“產品銷售采用 賒銷方式，正常信用 期為20天” ， 所以應收賬款很可能存在壞賬計提不足或虛構收入等重大錯報風險。 ④因為匯率因素導致a原材料采購成本大幅上漲， 將會導致A產品的成本上升， 但是A產品20× 8年的入庫單價 卻下降， 很可能表明存貨成本存在重大錯報風險。 ⑤因為X公司 無明顯產銷淡旺季， 但A產品在12月 份卻有大量的出庫，很可能表明存在虛構銷售的重大錯報風險。 （2） 存貨 :計價與分攤、 完整性 應收賬款: 存在、 計價與分攤 營業收入： 發生、 準確性 營業成本： 準確性、 完整性 （ 3） 如果X公司 存在財務報表層次重大錯報風險， 注冊會計師應該實施的總體應對措施： ①向項目 組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。 ②分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員 ， 或利用專家的工作。 ③提供更多 的督導。 ④在選擇進一步審計程序時， 應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了 解。 ⑤對擬實施審計程序的性質、 時間和范圍作出 總體修改。 （ 4） 如果評估的X公司 財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平， 則Y注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案通常更傾向于實質性方案。 （ 5） 針對評估的財務報表層次重大錯報風險， 在選擇進一步審計程序時， Y注冊會計師可以通過下列方式提高審計程序的不可預見性： ①對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶 余額和認定實施實質性程序。 ②調整實施審計程序的時間， 使其超出 被審計單位的預期。 ③采取不同的審計抽樣方法， 使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。 ④選取不同的地點實施審計程序， 或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。 （ 6） 如果X公司 20× 8年度財務報表存在舞弊導致的認 定層次重大錯報風險， Y注冊會計師應當考慮采用 下列方式予以應對： ①改變擬實施審計程序的性質， 以獲取更為可靠、 相關的審計證據， 或獲取其他佐證性信息， 包括更加重視實地觀察或檢查， 在實施函證程序時改變常規函證內容， 詢問被審計單位的非財務人員 等。 ②改變實質性程序的時間， 包括在期末或接近期末實施實質性程序， 或針對本期較早時間發生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試。 ③改變審計程序的范圍， 包括擴大樣本規模， 采用更詳細的數據實施分析程序等。

你好同學，稍等回復您