購入： 借：其他債權投資-成本100*10000 ? ?貸：銀行存款10000*97%2B2200 ? ? ? 其他債權投資-利息調整（倒擠）27800 2018年計提利息： 借：應收利息30000 其他債權投資-利息調整（倒擠）8888 貸：投資收益972200*4%=38888 收到利息： 借：銀行存款30000 貸：應收利息30000 其他債權投資的賬面價值與攤余成本是不同的，賬面價值要考慮公允價值變動的部分，而攤余成本不考慮公允價值變動的部分。 攤余成本計算： 972200%2B972200*4%-30000=981088 981088%2B981088*4%-30000=990311.52 990311.52%2B（倒擠）39688.48-30000=1000000 公允價值變動：（把其他債券投資的賬面價值調整為公允價值） 借：其他綜合收益981088（債券投資賬面價值972200%2B8888）-70*10000=281088 貸：其他債權投資281088 2019年利息： 借：應收利息30000 其他債權投資-利息調整（倒擠）9243.52 貸：投資收益981088*4%=39243.52 公允價值變動： 借：其他債券投資90*10000-700000（上期期末公允價值）-9243.52（本期利息調整）=190756.48 貸：其他綜合收益190756.48 收到利息： 借：銀行存款30000 貸：應收利息30000 出售： 借：銀行存款902000 貸：其他債權投資900000（上期期末公允價值） 投資收益（倒擠）2000

不對吧，第一個分錄里面應該還有應收利息吧

題目中不是說每年1月1日支付上年度利息嗎？那我購買對方的債券，對方要付利息給我，我方不應該確實收利息的權利嗎？

同學，你好，題中給出的日期比較尷尬，就是付利息當日，不知道當日到底付沒付，一般沒付的話題中會給出條件。 我們按照付利息來驗算一下： 942200%2B942200*4%-30000=949888 949888%2B949888*4%-30000=957883.52 這樣子的話這個債券的年度就很久了，不包含利息的話就是我題中給出的答案-債券還剩三年期比較符合債權投資題目的設定。

同學，你的公允價值數據是有問題的，公允價值調整的金額是公允價值與賬面價值的差異，而同學你調整的時候沒有把利息調整算進去。 給你找了一個公允價值變動的例題，你看一下公允價值的調整思路。 A公司2019年12月31日，以21 909.19萬元（包括交易費用9.19萬元）的價格購入乙公司于2019年1月1日發行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6%。A公司確定該債券實際利率為5%。A公司于每年年末計提債券利息；根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年12月31日，確認實際利息收入；年末該債券的公允價值為21 000萬元。2021年12月31日公允價值為20 700萬元。2022年1月6日，A公司出售全部該債券，取得價款20 800萬元。編制債其他債權投資的相關會計分錄?！　? 解：先計出實際利息等數據如下表 1、2019年12月31日購入債券 借：其他債權投資-成本　　20 000 　　應收利息　　　　　　　　 1 200 　　其他債權投資-利息調整　 709.19 　　貸：銀行存款　　　　　　　　21 909.19 2、2020年1月5日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。 借：銀行存款　1 200 　　 貸：應收利息　1 200 3、2020年12月31日，確認實際利息收入 借：應收利息　　　　　1 200 　　貸：其他債權投資-利息調整　　164.54 　　　　投資收益　　　　1 035.46 4、年末該債券的公允價值為21 000萬元。 公允價值變動額＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他債權投資-公允價值變動　455.35 　　貸：其他綜合收益　　455.35 5、2021年1月5日，收到利息 借：銀行存款　1 200 　　 貸：應收利息　1 200 6、2021年12月31日，確認實際利息收入 借：應收利息　　　　　　1 200 　　貸：其他債權投資-利息調整　172.77 　　　　投資收益　　　1 027.23 7、2021年12月31日公允價值為20 700萬元。 公允價值變動額＝20700－（21000－172.77）＝－127.23 借：其他綜合收益　　127.23 　　 貸：其他債權投資-公允價值變動　127.23 8、2022年1月5日，收到利息 借：銀行存款　1 200 　　 貸：應收利息　1 200 9、2022年1月6日，全部出售取得價款20 800萬元。 　　 借：銀行存款　　　　　　　　　 20 800 　　　　 其他綜合收益　　　　　　　328.12 　　　　 貸：其他債權投資-成本　　　 20 000 　　　　　　　　　　　　 -利息調整　　371.88 　　　　　　　　　　　　 -公允價值變動　328.12 　　　　　　 投資收益　　　　　　　　　428.12

老師，您這個回復錯了吧

這個回復根本不是我剛剛提問的題目呀

沒有哦，我之前做題的時候沒看你的答案，我剛剛看了一下你的答案，按照你的答案，如果每年調整的利息調整7-8K，而利息調整金額有5.7W，不符合債權投資出題的套路，一般債權投資考試就三年五年是要到期的，按照你的答案到期的年數太久了。而且你公允價值調整的金額也是不對的。而且一般包含利息的話，題干中會明確寫出，此債券包含上期未支付的利息。 按照你的思路，債權公允價值是70萬，賬面價值=(1000000-57800%2B7688)=949888元，公允價值調整的金額=979888-700000=279888元。 所以給你找了個公允價值的調整例題給你捋一下思路。

是不是其他債權投資的公允價值變動的比較，是要跟同一時點的攤余成本比較

第一次公允價值變動是的，但是第二次就不是攤余成本了。（其他債權投資的賬面價值與攤余成本是不同的，賬面價值要考慮公允價值變動的部分，而攤余成本不考慮公允價值變動的部分。）在計算第二次公允價值變動的時候是用第一次的公允價值%2B-后期調整的利息調整。

也就是說，它后續跟公允價值保持一致

后續的公允價值就是它的賬面價值，再在此基礎上減去攤銷的利息調整

是的，其他債權投資后續是以公允價值計量的

為什么第二次的公允價值不能跟同一時點的攤余成本比較呢？為啥要用當時的公允減去上一次的公允呢？

老師，您這個最后是不是還差了一個分錄啊，其他綜合收益轉入投資收益的分錄

第二次賬面價值和攤余成本不一致呀。如果公允價值沒有變化，賬面價值=攤余成本，但是第二次的賬面價值=第一次公允價值%2B-利息調整的金額? ?不等于攤余成本。 而公允價值后續計量的定義就是公允價值與賬面價值比較，不是和攤余成本比較。 最后是差了一個其他綜合收益轉投資收益的分錄，同學你記得補上。

那也就是說，其他債權投資第一次公允價值的變動，是同一時點的攤余成本vs同一時點的公允價值，但是后續就是用前一次的公允價值±利息調整攤銷額vs后面的公允價值了，也就是后面它就跟公允價值有關了，公允價值就相當于它的賬面價值了，時刻與市場公允保持一致，然后加減利息攤銷額