題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元(系2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生)。甲公司2×14年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產”期末余額=(期初余額30/15%+本期發生額100)×25%=75(萬元)。 遞延所得稅資產發生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬元） 請問：所得稅稅率變動時，遞延所得稅使用暫時性差異預計未來轉回期稅率，該轉回期是指遞延所得稅產生期間的次年稅率還是最新變動稅率呢？上題：2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產余額30萬元為什么沒有按2014年變動的稅率25%重新計算呢？

2.甲公司屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%,2018年12月31日預計2020年以后不再屬于高新技術企業，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2018年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的）;遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元（即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的）。(2)2018年12月31日期末余額資料：交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元；預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0萬元。(3)除上述項目外，該企業其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。該企業預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2018年稅前會計利潤為1000萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、所稅稅費用并做會計處理。

2.甲公司屬于高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%,2018年12月31日預計2020年以后不再屬于高新技術企業，且所得稅稅率將變更為25%。(1)2018年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異200萬元而確認的）;遞延所得稅資產期初余額為13.5萬元（即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的）。(2)2018年12月31日期末余額資料：交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元；預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0萬元。(3)除上述項目外，該企業其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異。該企業預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。(4)2018年稅前會計利潤為1000萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、所稅稅費用并做會計處理。

A公司適用的所得稅率為25%，2021年度按照稅法規定計算的應交所得稅為1500萬元。期末，通過比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，確定應納稅暫時性差異為3000萬元，可抵扣暫時性差異為2000萬元。A公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減，預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。題班會根據上述資料，在下列不同情況下，A公司有關所得稅的會計處理如下:(1)假定A公司的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期初均無余額。(2)假設遞延所得稅負債期初賬面余額為500萬元，遞延所得稅資產賬面余額為300萬元。

老師好！我問題是這400可補虧損，不應該是確認遞延所得稅資產嗎，為什么是-400*25%負遞延資產呢。 （3）甲公司2×15年度利潤總額4 500萬元，以前年度發生的可彌補虧損400萬元可在稅法允許可結轉以后年度產生的所得抵扣的期限內。 答案：根據資料（3），因彌補虧損確認遞延所得稅資產＝0－400×25%=－100（萬元），遞延所得稅資產轉回，對應所得稅費用。因此，遞延所得稅資產的期末余額=期初100+（當期發生62.5－當期轉回100）=62.5（萬元）。