學員你好，分錄如下 借：應收賬款 貸：主營業務收入1500 應交稅費 借：銷售費用1500*0.15*0.03+1500*0.05*0.06 貸：預計負債

你好，是計入合同負債的。

您好，需要根據預計退貨率，確定預計負債，給您發個例題可以練習看看。 　　【例題·計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，產品發出時納稅義務已經發生，實際發生退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。假定A產品發出時控制權轉移給客戶。2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售A產品100件，該產品單位銷售價格為10萬元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元。A產品已經發出，但款項尚未收到。根據協議約定，乙公司應于2×19年12月31日之前支付貨款，在2×20年3月31日之前有權退還A產品。甲公司根據過去的經驗，估計該批產品的退貨率約為20%。在2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的健身器材會被退回。 　　2×20年1月31日發生銷售退回，實際退貨量為5件，退貨款項已經支付。 　　2×20年3月31日發生銷售退回，實際退貨量為3件，退貨款項已經支付。 　　要求：根據上述資料，做出甲公司的相關賬務處理。 『正確答案』甲公司的賬務處理如下： 　　（1）2×19年11月1日發出A產品時： 　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　（100×10×80%）800 　　　　　　預計負債——應付退貨款　　　　　　（100×10×20%）200 　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100×10×13%）130 　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　 （100×8×80%）640 　　　　應收退貨成本　　　　　　　　　　　 （100×8×20%）160 　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　（100×8）800 　　（2）2×19年12月31日前收到貨款時： 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　（3）2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估： 　　借：預計負債——應付退貨款　　　　　　（100×10×10%）100 　　　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　（100×8×10%）80 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 80 　　（4）2×20年1月31日發生銷售退回： 　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　（5×8）40 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　（5×10×13%）6.5 　　　　預計負債——應付退貨款　　　　　　　　　　（5×10）50 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 40 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （5×10×1.13）56.5 　　（5）2×20年3月31日發生銷售退回： 　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　（3×8）24 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　（3×10×13%）3.9 　　　　預計負債——應付退貨款　　　　　　 （200－100－50）50 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 24 　　　　　　主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　 （2×10）20 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （3×10×1.13）33.9 　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　 （2×8）16 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16 　　

01附有銷售退回條款的會計處理規定 《企業會計準則第14號——收入（2017年修訂）》（財會〔2017〕22號）：“第三十二條 對于附有銷售退回條款的銷售，企業應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產，按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值，扣除上述資產成本的凈額結轉成本。” 02附有銷售退回條款的稅收政策規定 《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）: “企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。” 03遞延所得稅影響的分析 按照稅法規定，企業在銷售當期應按照全額確認收入，預期因銷售退回將退還的金額在退還當期沖減收入，而會計上在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債。則負債的賬面金額大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應當確認遞延所得稅資產。 同時，會計上按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產，而稅務上并不會確認該項資產。則資產的賬面金額大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，應當確認遞延所得稅負債。

你好，同學 支付給職工的，在做分錄時用的是應付職工薪酬科目，不是預計負債，可以是屬于預計負債事項，但不是預計負債科目