您好，需要根據預計退貨率，確定預計負債，給您發個例題可以練習看看。 　　【例題·計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅人，產品發出時納稅義務已經發生，實際發生退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。假定A產品發出時控制權轉移給客戶。2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售A產品100件，該產品單位銷售價格為10萬元，單位成本為8萬元，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元。A產品已經發出，但款項尚未收到。根據協議約定，乙公司應于2×19年12月31日之前支付貨款，在2×20年3月31日之前有權退還A產品。甲公司根據過去的經驗，估計該批產品的退貨率約為20%。在2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行了重新評估，認為只有10%的健身器材會被退回。 　　2×20年1月31日發生銷售退回，實際退貨量為5件，退貨款項已經支付。 　　2×20年3月31日發生銷售退回，實際退貨量為3件，退貨款項已經支付。 　　要求：根據上述資料，做出甲公司的相關賬務處理。 『正確答案』甲公司的賬務處理如下： 　　（1）2×19年11月1日發出A產品時： 　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　（100×10×80%）800 　　　　　　預計負債——應付退貨款　　　　　　（100×10×20%）200 　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100×10×13%）130 　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　 （100×8×80%）640 　　　　應收退貨成本　　　　　　　　　　　 （100×8×20%）160 　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　（100×8）800 　　（2）2×19年12月31日前收到貨款時： 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 130 　　（3）2×19年12月31日，甲公司對退貨率進行重新評估： 　　借：預計負債——應付退貨款　　　　　　（100×10×10%）100 　　　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　（100×8×10%）80 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 80 　　（4）2×20年1月31日發生銷售退回： 　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　（5×8）40 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　（5×10×13%）6.5 　　　　預計負債——應付退貨款　　　　　　　　　　（5×10）50 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　 　　　　　　　　　　　　　　 40 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （5×10×1.13）56.5 　　（5）2×20年3月31日發生銷售退回： 　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　（3×8）24 　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　（3×10×13%）3.9 　　　　預計負債——應付退貨款　　　　　　 （200－100－50）50 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　 24 　　　　　　主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　 （2×10）20 　　　　　　銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 （3×10×1.13）33.9 　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　 （2×8）16 　　　　貸：應收退貨成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16