老師你這個鏈接是不是不對？我沒有找到學習視頻

2021年度企業關聯申報與同期資料準備相關工作正在進行中，為幫助廣大納稅人更準確地掌握關聯申報要求，小編精心篩選出關于辦理關聯申報的十大常見問題，手把手教您填寫年度關聯業務往來報告表，快快跟著小編學習起來吧。 一 什么情況下需要填報關聯業務往來報告表？ 按照42號公告規定，需要進行關聯申報的情形有三種： （一）實行查賬征收，并且年度內與其關聯方發生業務往來的居民企業。 （二）在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅，并且年度內與其關聯方發生業務往來的非居民企業。 （三）年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合國別報告報送條件的居民企業。 常見的漏報情形有： （一）錯誤認為內資企業不需要關聯申報，只有外資企業才需要關聯申報； （二）錯誤認為境內關聯交易不需要關聯申報，只有境外關聯交易才需要關聯申報； （三）錯誤認為與個人發生關聯交易不需要關聯申報，只有與企業（或組織）發生關聯交易才需要關聯申報； （四）錯誤認為只有發生關聯交易才需要報送國別報告，沒有發生關聯交易就不需要報送國別報告； （五）錯誤認為關聯交易的雙方有一方申報即可，而不是雙方均需要申報。 實務中，某些企業年度內未與其關聯方發生業務往來，也不符合國別報告報送條件的，仍進行了關聯申報（即“零申報”），這可能導致稅務機關對其進行不必要的關聯申報稅務風險分析。 二 進行關聯申報需要填報哪些表？ 在企業所得稅年度納稅申報時，《A000000基礎信息表》中“202存在境外關聯交易”選擇“是”，會自動帶出《年度關聯業務往來報告表》。 《企業年度關聯業務往來報告表填報表單》一共22張附表，其中除了《報告企業信息表》《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》《關聯關系表》必填之外，其他19張附表應根據本報告年度實際發生業務，企業自行選擇“填報”或“不填報”。 實務中，某些企業沒有正確理解這個要求。例如，某企業在本報告年度內沒有關聯勞務業務發生，但在《企業年度關聯業務往來報告表填報表單》時勾選G108000《關聯勞務表》，相應的報表也沒有數據可以填寫，導致數據不完整。 三 《G000000報告企業信息表》常見填寫問題 該表有多項字段需要勾選，應特別注意的是 （一）123被指定為國別報告的報送企業 某些居民企業雖然不是企業集團最終控股企業，但被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業，則應按要求報送國別報告。這種情況下，《報告企業信息表》中“122被指定為國別報告的報送企業”應勾選“是”，而“119企業集團最終控股企業”應勾選“否”。 （二）124本年度準備同期資料 實務中，企業應高度重視同期資料的準備，并嚴格按相關規定，如實、準確填報，務求做到不應選則不選，應選則盡選。如果企業實際情況是不需要準備同期資料但在關聯申報時選填了準備同期資料，將有可能在稅務機關進行特別納稅調整風險分析時成為“額外”的關注對象；而如果企業實際情況是需要準備同期資料卻在關聯申報時沒有如實填報，一旦企業需要進行特別納稅調整，則有可能因此而被稅務機關根據企業所得稅法要求按基準利率加5個百分點計算利息，遭受到“額外”的損失。 （三）125執行預約定價安排、126簽訂或者執行成本分攤協議 實務中發現有些企業勾選“125執行預約定價安排”和“126簽訂或者執行成本分攤協議”比較隨意。正確的做法是，如果企業本報告年度所屬期間正在執行預約定價安排（包括雙邊和單邊預約定價安排）或成本分攤協議，則相應的欄次勾選“是”，否則勾選“否”。 （四）200企業內部部門信息 實務中，企業應根據實際情況，從最頂層起填報。還應特別留意關聯申報與稅務登記、企業所得稅年度納稅申報基礎信息表、本地文檔等相關信息的一致性問題。 （五）203員工數量 實務中，企業應注意員工數量在關聯申報和企業所得稅年度申報表中計算公式不一致，比如關聯申報《報告企業信息表》“203 員工數量”計算公式如下：員工數量＝（年初值＋年末值）÷2；而企業所得稅年度申報表《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》“104 從業人數”計算公式如下：從業人數＝全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷ 4，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷ 2。 （六）400企業股東信息（前五位） 實務中，企業應注意“持股起始日”應填寫該股東持股比例最近一次發生變動的日期，如某股東持股比例在報告年度內由30%下降為20%，并持續到報告年度最后一日，則應填寫比例下降為20%的日期。 四 《G101000關聯關系表》常見填寫問題 在關聯關系判定上，常見的錯誤包括： （一）未按照42號公告區分關聯關系類型； （二）同一關聯方有多個關聯關系類型，但只勾選其中一個或部分關聯關系類型，未按實際情況勾選多個關聯關系類型； （三）只填企業、組織性質的關聯方，漏填個人性質的關聯方。 此外，關聯關系年度內發生變化的，存續期容易填寫錯誤。除資金借貸關系外，其他各種關聯關系年度內發生變化的，填報實際變化的日期，未發生變化的，填報本報告年度起始和截止日期。例如：2021年1月1日至3月31日，A公司擁有B公司50%的股權，但A公司在2021年4月1日向C公司出售其擁有的B公司的30%的股權，C公司持有該股權至2021年12月31日。在這種情況下，不考慮其他可能構成關聯關系的情形，A公司與B公司在2021年1月1日至3月31日期間構成關聯關系，C公司與B公司在2021年4月至2021年12月31日期間構成關聯關系。 五 《G100000年度關聯業務往來匯總表》常見填寫問題 （一）漏報非關聯交易金額 某些附表沒有專門填寫非關聯交易信息的欄次，但設計有境內外關聯和非關聯交易合計的欄次，企業應注意交易合計金額應包含非關聯交易金額。如果未統計非關聯交易金額，就無法真實反映企業關聯交易金額占總交易金額的比例，容易被誤判該企業為100%關聯交易。 （二）關聯交易類型填報錯誤 42號公告第四條將關聯交易分為五種類型：有形資產使用權或者所有權的轉讓、金融資產的轉讓、無形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通和勞務交易。這五種類型中并沒有兜底條款，即沒有“其他交易類型”。換言之，企業與關聯方所有的關聯交易均需要對號入座，歸入上述五種交易類型之中。實務中，如下幾個問題相對容易出錯，企業應特別注意。 1、來料加工企業為關聯方提供來料加工服務，并向關聯方收取的加工費，應填報在《有形資產所有權交易表》，而不是《關聯勞務表》。其中，“原材料—來料加工”按照企業年度進口報關價格計算填報，“產品（商品）—來料加工”按照企業年度出口報關價格計算。 2、對于技術服務費，不屬于特許權使用費范疇的，應作為勞務費在《關聯勞務表》填報；屬于特許權使用費范疇的，應在《無形資產使用權交易表》填報。 3、委托境外關聯方提供合約研發服務，向關聯方支付合約研發費用，其中費用化部分應在《關聯勞務表》填報，資本化部分應在《無形資產所有權交易表》填報。 4、涉及研發業務的企業，如果將屬于企業無形資產的研發成果所有權出讓給關聯方，應填報 《無形資產所有權交易表》；如果將屬于企業無形資產的研發成果使用權出讓給關聯方，應填報《無形資產使用權交易表》；如果是受關聯方委托，僅收取勞務費用，則應填報《關聯勞務表》。 5、應收賬款在年度內沒有發生轉讓交易，僅發生余額變動的，不需要就應收賬款余額變動情況填報《金融資產交易表》。 6、企業股東進行股權轉讓時，企業屬于被投資方而不屬于交易方，自然該交易也就不屬于企業要申報的關聯股權轉讓交易。實務中，也有企業容易誤將向股東支付股息紅利作為關聯交易報告。 六 《G107000融通資金表》常見填寫問題 （一）關聯融入或融出資金沒有按要求逐筆填報，而只填前五名或合并填報 《融通資金表》與其他關聯交易明細表填報要求有所不同，一是其他表單要在合計欄加上非關聯交易金額，而《融通資金表》只填報關聯交易金額；二是其他表單填報的是分關聯方匯總的情況，除逐行填報前5位關聯方外，其他關聯方合并填報，而《融通資金表》是要求逐筆填報，一筆資金年度內部分變動的，該筆資金的剩余部分也要視同新一筆關聯交易進行重新填報。實務中，一些企業發生的關聯融入或融出資金筆數較多，但只填報5筆，或將多筆合并成一筆填報。由于各筆交易的金額和本年實際占用天數不盡相同，這可能會影響年度關聯債資比的計算，甚至會被誤判關聯債資比超標。 （二）只填報了實際收付的利息，容易漏報其他具有利息性質的費用 《融通資金表》第6和7列“境外關聯交易金額（利息）”和“境內關聯交易金額（利息）”填報包括由于直接或者間接取得關聯債權投資而實際列支的利息、支付給關聯方的關聯債權性投資擔保費或者抵押費、特別納稅調整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關聯債權性投資有關的金融衍生工具或者協議的名義利息、取得的關聯債權性投資產生的匯兌損益及其他具有利息性質的費用。 七 《G109000權益性投資表》常見填寫問題 （一）企業容易因年度內權益性投資情況沒有發生變化而漏報權益性投資表 《權益性投資表》適用于企業填報報告年度所屬期間內獲得或者存續的權益性投資情況。企業即使在報告年度內權益性投資沒有發生變化，也應反映存續的權益性投資情況，因此發生關聯業務往來的企業在進行關聯申報時一般均應填報《權益性投資表》，相當于一張必填表。 （二）“權益性投資股息、紅利分配情況”填報錯誤 權益性投資股息、紅利分配情況中“股息、紅利金額”應按權責發生制填報本報告年度內企業股東會或股東大會作出利潤分配或者轉股決定分配的股息、紅利金額合計。因此，企業已作決定但未實際分配的股息、紅利也應在本項填列。實務中，還要注意以下兩點： 1、由于非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日，因此，《權益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額與企業申報的“股息紅利所得”性質的非居民源泉扣繳申報金額存在不一致的可能。 2、要特別注意關聯方股東與非關聯方股東的區分。根據42號公告關聯關系的判定，一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上，雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的，才構成關聯股權關系。因此《權益性投資表》中“非關聯方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關聯關系判定條件的股東。 八 《G111000對外支付款項情況表》常見填寫問題 根據《對外支付款項情況表》填報說明，該表“本年度向境外支付款項金額”及“其中：向境外關聯方支付款項金額”均要求按照收付實現制，填報企業實際向境外及境外關聯方支付款項金額。實務中，企業應重點關注以下問題： （一）應按收付實現制，而不是權責發生制填報此表，即當年支付的款項才需要填報。如以前年度已做稅前扣除未對外支付，在報告年度內進行了對外支付的款項應填報；而報告年度內只進行了對外支付備案但并沒有實際對外支付的款項不應填報。 （二）“本年度向境外支付款項金額”不僅包括向境外關聯方的支付，也包括向境外非關聯方的支付；不僅包括向境外機構的支付，也包括向境外個人的支付。 （三）由于填報原則差異，一些項目費用在關聯申報《對外支付款項情況表》《關聯勞務表》和企業所得稅申報表《期間費用表》之間難以做到一一對應，但事實上還是會有內在的勾稽關系，建議企業如實填報相關數據。 九 《年度關聯交易財務狀況分析表》常見填寫問題 （一）對填報企業個別或合并年度關聯交易財務狀況分析表的條件理解錯誤 報告年度內與其關聯方發生業務往來進行關聯申報的企業中，編制個別財務報表的企業應填報《G113010年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》，編制合并財務報表的企業應填報《G113020年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）》。即《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》是所有進行關聯申報的獨立核算企業都需要填寫的表格，相當于一張必填表。實務中，一些公司因下設非獨立核算分支機構而容易誤填G113020《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）》，其實，如果該公司只是下設非獨立核算分支機構，并沒有編制合并財務報表，就只需要填報G113010《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》。 （二）財務狀況分析表關聯交易劃分不合理 填報年度關聯交易財務狀況分析表的難點是將各核算項目金額劃分為境外關聯交易、境外非關聯交易、境內關聯交易和境內非關聯交易四種情形。企業首先應當依據財務會計核算明細準確劃分，無法準確劃分的，應當確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標準。當沒辦法依據財務會計核算明細準確劃分時，企業可參考以下劃分方法：營業收入按照具體的銷售客戶進行劃分填報，營業成本按照實際賬載成本進行劃分填報，營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用按照“費用功能法”原則劃分（如果某項費用是因為從事境外關聯業務而實際發生的就直接劃分到境外關聯費用），對無法按“功能”準確劃分的，可根據企業實際情況按銷售成本、費用標準、銷售收入等合適因素進行劃分。 實務中，部分企業未能夠合理、準確劃分四種情形的金額，填寫劃分標準說明也過于簡單。建議企業在日常的會計核算中能按不同關聯交易情形對收入、成本、費用進行分開核算，以便準確填報年度關聯交易財務狀況分析表。而且，無論如何劃分收入、成本、費用，均在劃分標準說明中予以詳細說明。 （三）財務狀況分析表數據跨表不一致 企業在填報G113010《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》時，應留意營業收入、營業成本、利潤總額各項目合計欄金額與企業所得稅年報表中的 《A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A 類）》對應欄次是否一致，若不一致，應核對是否存在錯報情況。且當企業所得稅年度納稅申報表數據調整時，關聯申報《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》也應作相應調整。 十 國別報告常見填寫問題 （一）國別報告報送義務不清晰 按照42號公告規定，存在下列情形之一的居民企業，應當填報國別報告： 1、該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。 2、該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。 理解上述規定關鍵要把握如下幾個問題： 1、“最終控股企業”是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。實務中，最終控股企業可能并非只有一個。如果企業由兩家股東持股且比例50：50，這兩家股東均會對該企業進行合并財務報表，則可能均為該企業的最終控股企業。 2、“上一會計年度”是指該居民企業報告年度所屬期間的上一會計年度。如，某居民企業2022年對所屬期2021年度的關聯業務往來進行關聯申報時，判斷是否要報送國別報告，不是參照2021年度合并財務報表中的各類收入金額合計是否超過55億元，而是參照2020年度合并財務報表中的各類收入金額合計是否超過55億元。 3、居民企業雖然不是企業集團最終控股企業，但被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業，則應按要求報送國別報告。 （二）國別報告表勾選不全 國別報告6張表是一套表格，企業符合國別報告填報標準，在勾選國別報告報表時應同時勾選6張報表，并同時填報，取消勾選時也應同時取消。 （三）對國別報告表數據口徑理解有誤 國別報告要求各年度應當使用相同的數據來源，但表中所報告的收入、利潤及稅負情況并不要求與跨國企業集團合并財務報表完全一致。如果采用各獨立實體的法定財務報表數據進行披露，所有金額均應按照年度平均匯率轉換成最終控股企業使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說明表》中說明。對于國家（地區）之間的會計準則不同而產生的差異，無需進行調整。 （四）國別報告附加說明表填報不規范 1、對本國別報告使用的數據來源進行簡要說明。如數據來源較以往年度有所變化，解釋說明變化原因及其影響。 2、表G114020“主要業務活動”欄中勾選“其他”的，要說明該成員實體具體業務活動。實務中，有些企業提交的是空白表，不符合填報要求。 財務的基礎是數據，數據也是財務最寶貴的資源，但傳統財務分析加工數據的方法只是停留在匯總平均、分類排序、比率比較等層面。本課程帶您超越傳統財務分析的局限，全面掌握最優化建模、回歸建模、財務原理建模、矩陣建模等各種建模技術，提煉出復雜經營現象背后的深層規律。掌握財務建模分析技能，能夠深刻把握經營規律，更好服務經營決策，此乃“善其事”。靈活應用各種財務工具、掌握各種Excel高級操作技能、精通各類財務數字化軟件的原理和應用，此乃“利其器”！ 大成方略5.20-5.21在線直播 《數字化轉型財務建模分析與預警》 六大專題，建模實操循序漸進，構建高效數字化財務分析模型！實案精解，典型案例場景帶入，帶您洞察復雜現象背后的深層規律！ 你將收獲： 構建起數字化的思維方式，用數字化思維理解商業模式，重塑財務活動，更好的為企業經營提供決策支持。 掌握構建數字化財務分析模型的技術與方法，能夠靈活應用財務模型分析經營問題，熟練使用各種軟件工具服務建模工作。 提升經營財務洞察能力與分析能力，從數據

老師我們是子公司，與母公司只有投資款，這個算業務往來嗎？

沒有經營方面的往來

你好，投資款不算關聯交易

那老師，我還要填寫這個關聯業務往來年度申報嗎？

你好，不需要。 關聯交易主要包括： (一)有形資產使用權或者所有權的轉讓。有形資產包括商品、產品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。 (二)金融資產的轉讓。金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。 (三)無形資產使用權或者所有權的轉讓。無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。 (四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。 (五)勞務交易。勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

好的，謝謝老師，Etax上有提示，我不申報也沒有關系，對吧？

你好同學，沒有關系的，你零申報就行

0申報不了，要填寫數據才能申報