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- 債券發行價為18294080元，實際利率為6\%，半年的實際利息費用E = 18294080\times6\%\div2 = 18294080\times0.03 = 548822.4元。 - 最后計算分攤的折價： - 分攤的折價A = E - I=548822.4 - 400000 = 148822.4元。

1.債券發行方的會計處理： (1) 發行債券時： 借：銀行存款 18294080 應付債券——利息調整 1705920 貸：應付債券——面值 20000000 (2) 每年6月末和12月末計提利息時： 借：財務費用 1205920（半年的實際利息費用，即（20000000%2B1705920）*6%1/2） 貸：應付利息 600000（應付的半年利息，即200000004%*1/2） 應付債券——利息調整 605920（分攤的折價，即1205920-600000） (3) 到期一次還本付息時： 借：應付債券——面值 20000000 應付利息 1200000（最后半年的利息） 貸：銀行存款 21205920（本金%2B最后半年的利息） 1.債券購買方的會計處理： (1) 購買債券時： 借：債權投資——成本 20000000 貸：銀行存款 18294080 投資收益 1705920（發行價格與成本的差異，即折價） (2) 每年6月末和12月末收到利息時： 借：銀行存款 600000（收到的半年利息） 貸：投資收益 600000（實際收到的利息） (3) 到期一次還本付息時： 借：銀行存款 21205920（本金%2B最后半年的利息） 貸：債權投資——成本 21205920（本金%2B最后半年的利息）

?2019年1月2日 ?借: 銀行存款18 294 080? 應付債券-利調整1,705,920.00? 貸: 應付債券-面值20000000? 2019年6月? 借: 財務費用548,822.40? 貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00 ?應付債券-利息調整148,822.40? 借: 應付利400,000.00? 貸: 銀行存款400,000.00? 2019年12月? 借: 財務費用553,287.07? 貸:應付利息20000000*4%/2= 400,000.00? 應付債券-利調整153,287.07? 借: 應付利息400,000.00? 貸: 銀行存款400,000.00? 2020年6月? 借: 財務費用557,885.68 ?貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00 ?應付債券-利息調整157,885.68? 借: 應付利400,000.00? 貸: 銀行存款400,000.00 ?2020年12月? 借: 財務費用562,622.25 ?貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00? 應付債券利息調整162,622.25 ?借: 應付利息400,000.00? 貸: 銀行存款400,000.00? 2021年6月? 借: 財務費用567,500.92? 貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00 ?應付債券利息調整167,500.92? 借: 應付利息400,000.00 ?貸: 銀行存款400,000.00? 2021年12月? 借: 財務費用572,525.95? 貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00? 應付債券-利息調整172,525.95? 借: 應付利息400,000.00 ?貸:銀行存款400,000.00? 2022年6月 ?借: 財務費用577,701.73? 貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00? 應付債券利息調整177,701.73? 借: 應付利息400,000.00? 貸: 銀行存款400,000.00? 2022年12月? 借: 財務費用583,032.78? 貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00? 應付債券-利息調整183,032.78? 借: 應付利息400,000.00? 貸: 銀行存款400,000.00? 2023年6月? 借: 財務費用588,523.76? 貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00? 應付債券-利息調整188,523.76? 借: 應付利息400,000.00 ?貸: 銀行存款400,000.00? 2023年12月? 借: 財務費用594,179.48 ?貸: 應付利息20000000*4%/2= 400,000.00? 應付債券利息調整194,017.4 應付利息400,000.00? 貸: 銀行存款400,000.00? 借: 應付債券-面值20,000,000.00