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演示賬套

母公司P公司和子公司S公司組成的企業集團在編制2018年和2019年合并財務報表時，存在以下有關存貨的交易：（1）S公司2018年利潤表的營業收入中有1000萬元系向P公司銷售商品實現的銷售收入，對應的銷售成本為800萬元。P公司購進的該商品2018年未對外銷售，全部形成年末存貨。（2）2019年上半年，P公司將2018年從S公司購進的商品，對外銷售其中的80%，實現銷售收入1000萬元，剩余20%的存貨至年末仍未售出。（3）2019年下半年，P公司又從S公司購進商品500萬元，S公司賬上顯示的銷售成本為400萬元。P公司在2019年12月份將該批存貨全部對外銷售，實現銷售收入600萬元。（4）假設2018年，P公司賬上無期初存貨；除上述存貨交易外，無其他存貨交易。要求（金額單位以萬元表示）：編制2018年和2019年合并財務報表時在合并工作底稿中有關存貨的抵銷分錄。

2022-04-02 16:47

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2022-04-02 17:35

2018 借：營業收入1000 貸：營業成本1000 借：營業成本200 貸：存貨200 2019 借：未分配利潤200 貸：營業成本200 借：營業成本40 貸：存貨（1000-800）*（1-80%）=40 借：營業收入500 貸：營業成本500

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