?舉例具體看看? ；你可以看一下以下案例，這是出口退稅會涉及的一個科目，一言半語講不清楚哦，需要整體學習。 如今多數企業的銷售都是既有出口，又有內銷。而當期出口產品所實際消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額在實際中難以準確核算。于是，會計“出口抵減內銷產品應納稅額”科目也就應運而生，對進出口企業的會計賬務處理也有了新的要求。 一、出口抵減內銷產品應納稅額的核算 企業應在“應交稅金--應交增值稅”科目下增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄。 1．記錄企業按照“通知”規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額時： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） ??????貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 2．對確因出口比重過大，在規定期限內不足抵減的，不足部分可按有關規定給予退稅，?企業在實際收到退稅款時： 借：銀行存款 ??????貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 二、出口抵減內銷產品應納稅額的計算公式 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額-當期（實際）應退稅額=當期免抵稅額 其中：當期免抵退稅額=出口產品離岸價＋國家規定的該產品出口退稅率 而“當期（實際）應退稅額”應該怎樣確定呢？它取決于當期期末“應交稅費——應交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當期免抵退稅額”的金額的比較，誰小取誰；但如果當期“應交稅費——應交增值稅”科目的余額在貸方，表示企業要實際繳稅，就沒有實際要退的稅款了，這時“當期（實際）應退稅額”等于零，“出口抵減內銷產品應納稅額”就等于“當期免抵退額”。 “當期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”，“當期（實際）應退稅額”計入“其他應收款——應收出口退稅款”。 【案例描述】 A企業外銷產品離岸價2萬元，退稅率13%，按三種情況分別做會計處理： 1．“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為借方2?800元； 2．“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為借方2?000元； 3．“應交稅費——應交增值稅”科目期末余額為貸方1?000元。 【案例分析】 首先計算，當期免抵退稅額=20?000×13%=2?600（元） 其次，分別確定三種情況下的當期（實際）應退稅額。 1．當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方余額?2?800元大于“當期免抵退稅額”2?600元，按“誰小取誰”的原則，故取2?600元，則“當期（實際）應退稅額”為2?600元。 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額－當期（實際）應退稅額=2?600－2?600=0（元） 會計分錄為： 借：其他應收款——出口退稅??2?600 ??????貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）??2?600 2．當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為借方余額?2?000?元時，2?000元小于計算?出的“當期免抵退稅額”2600?元，按“誰小取誰”的原則，故取2?000元，則“當期（實際）應退稅額”是2?000元。 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額－當期（實際）應退稅額=2?600－2?000=600（元） 會計分錄為： 借：其他應收款——應收出口退稅款??2?000 ??????應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）??600 ??????貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）??2?600 3．當期末“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額1?000元時，因為是貸方余額，說明企業本月還需要繳稅，“當期（實際）應退稅額”等于零。 出口抵減內銷產品應納稅額=當期免抵退稅額-當期（實際）應退稅額=2?600－0=2?600（元） 會計分錄為： 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）??2?600 ??????貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）??2?600 綜上，出口抵減內銷產品應納稅額是會計核算中一個重要科目，它關系著進出口企業的經濟業務往來，更是稅務監管過程中不可或缺的核算科目，尤其在新的財務制度下，財務人員一定要做好此類科目的細化，歸集特殊情況時賬戶借貸科目的分類，只有不斷完善會計的賬務處理，才能有助于進出口企業的未來發展與規劃。?