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演示賬套

六、(20 分)D 公司有關(guān)金融資產(chǎn)投資的業(yè)務(wù)如下: 1、2020 年 12 月 14 日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入甲公司的 80 萬(wàn)股普通股股票，每股面值 1 元,每股價(jià)格為 11 元(其中包括已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利 1 元),另外支付交易費(fèi)用 3 萬(wàn)元，按交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理，假設(shè)不考慮稅金。 2、12 月 18 日,收到甲公司現(xiàn)金股利 80 萬(wàn)元。 3、12 月 31 日，甲公司股票每股價(jià)格漲到 15 元。 4、2021 年 1 月 29 日將持有的 40 萬(wàn)股甲公司股票出售，取得款項(xiàng) 700 萬(wàn)元。 5、公司 2020 年 12 月 28 日投資 700 萬(wàn)元取得乙公司面值 1 元的 40%的股權(quán)作為長(zhǎng)期投資，對(duì)乙公司有重大影響。同日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 2000 萬(wàn)元，與公允價(jià)值相等。 6、2020 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。 7、乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 150 萬(wàn)元。 8、收到現(xiàn)金股利 60 萬(wàn)元。 9、2020 年末乙公司投資的其他綜合收益 100 萬(wàn)元。 10、2021 年度乙公司發(fā)生虧損 300 萬(wàn)元。要求:編制 D 公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

2022-01-08 17:59

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢(xún)老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2022-01-08 18:46

同學(xué)您好， 1、借：交易性金融資產(chǎn)—成本? ?800? ?（10*80） ? ? ? ? ? ? 應(yīng)收股利? ?80? ? （1*80） ? ? ? ? ? ? 投資收益? ?3 ? ? ? ? 貸：銀行存款? ?883 2、借：銀行存款? ?80 ? ? ? ? 貸：應(yīng)收股利? ?80 3、借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)? ? 400? ?（15*80-800） ? ? ? ? ?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益? ?400 4、借：銀行存款? ?700 ? ? ? ? ?貸：交易性金融資產(chǎn)—成本? ?400? ? （800/2） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—公允價(jià)值變動(dòng)? ?200? ? （400/2） ? ? ? ? ? ? ? ? 投資收益? ?100 5、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本700萬(wàn)元<被投資單位乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（2000*40%=800）萬(wàn)元，因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=800萬(wàn)元，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本? ?800 ? ?貸：銀行存款? ?700 ? ? ? ? ? 營(yíng)業(yè)外收入? ?100 6、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整? ?80? ?（200*40%） ? ? ? ? ?貸：投資收益? ?80 7、借：應(yīng)收股利? ?60? ? （150*40%） ? ? ? ? ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整? ?60 8、借：銀行存款? ?60 ? ? ? ? 貸：應(yīng)收股利? ?60 9、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益變動(dòng)? ?40? ? （100*40%） ? ? ? ? ?貸：其他綜合收益? ?40 10、甲公司確認(rèn)虧損=300*40%=120（萬(wàn)元）借：投資收益? ?120 ? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整? ?20? ? （80-60） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —其他綜合收益變動(dòng)? ? 40 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —投資成本? ?60