位于市區的某制藥公司為增值稅一般納稅人，該公司2020年主營業務收入5500萬元，其他業務收入400萬元，營業外收入300萬元，主營業務成本2800萬元，其他業務成本300萬元，營業外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。 當年發生的其中部分具體業務如下： （1） 實際發放職工工資1000萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經費25萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出100萬元。 （2） 發生廣告費支出800萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元。發生業務招待費支出60萬元。 （3）從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產。 （4）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元）。 （5）為治理污水排放，當年購置污水處理設備并投入使用，設備購置不含稅價為250萬元（增值稅已作進項稅額抵扣）。 （其它相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續；購進的污水處理設備為《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》所列設備） 要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題。 （1）計算業務（1）應調整的應納稅所得額。 （2）計算業務（2）應調整的應納稅所得額。 （3）計算業務（3）應調整的應納稅所得額。 （4）計算業務（4）應調整的應納稅所得額。 （5）計算該制藥公司2020年應納企業所得稅稅額。

問答詳情位于市區的某制藥公司為增值稅一般納稅人,該公司2020年主營業務收入5500萬元,其他業務收入400萬元,營業外收入300萬元,主營業務成本2800萬元,其他業務成本300萬元,營業外支出210萬元,稅金及附加420萬元,管理費用550萬元,銷售費用900萬元,財務費用180萬元,投資收益120萬元。當年發生的其中部分具體業務如下:(1)實際發放職工工資1000萬元(其中殘疾人員工資50萬元),發生職工福利費支出180萬元,撥繳工會經費25萬元并取得專用收據,發生職工教育經費支出100萬元。(2)發生廣告費支出800萬元,非廣告性質的贊助支出50萬元。發生業務招待費支出60萬元。(3)從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動,對研發費用實行專賬管理,發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產。(4)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區捐贈120萬元,直接向某學校捐贈20萬元)。(5)為治理污水排放,當年購置污水處理設備并投入使用,設備購置不含稅價為250萬元(增值稅已作進項稅額抵扣)。(其它相關資料:除非特別說明,各扣除項目均已取得有效憑證,相

甲有限公司是一家機械制造企業，是-家居民企業。甲有限公司本年主營業務收入為20000萬元，其他業務收入為360萬元，營業外收入為300萬元，主營業務成本為12000萬元，其他業務成本為300萬元，營業外支出為210萬元，稅金及附加為1200萬元，管理費用1000萬元，銷售費用為900萬元，財務費用為180萬元，投資收益為120萬元，可以繼續彌補以前年度虧損金額30萬元。2020年發生部分具體業務如下:(1)實際發放職工工資1500萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發生職工福利費用支出250萬元，撥繳工會經費35萬元并取得專用收據，發生職工教育經費100萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業保險費20萬元。(2)發生廣告費支出640萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元，發生業務招待費支出72萬元。(3)從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產。

26.(20.0分)甲居民企業，2021年產品銷售收入4000萬元，其他業務收入1000萬元，接受固定資產捐贈收入300萬元，產品銷售成本2000萬元，其他業務成本500萬元，繳納稅金及附加300萬元。當年發生的業務如下:(1)取得投資收益300萬元，其中包含國債利息100萬元。(2)發生管理費用400萬元，其中包含未形成無形資產的新技術研究開發費用100萬元，業務招待費150萬元，支付環保部門的罰款20萬元。(3)發生銷售費用800萬元，其中包含廣告費和業務宣傳費600萬元。(4)發生財務費用100萬元。(5)全年計入成本、費用的實發工資總額為200萬元(在合理的范圍內)，實際支付職工福利費30萬元，實際支付工會經費5萬元，實際支付職工教育經費5萬元。(6)營業外支出200萬元，其中包含稅收滯納金20萬元，通過公益性社會組織向某大學捐款100萬元。(7)10月購進符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發票注明金額100萬元、增值稅進項稅額13萬元，該設備當月投入使用。(其他相關資料:除非特別說明，各扣除項目均已取

3.位于市區的某公司2022年主營業務收入5500萬元，其他業務收入400萬元，營業外收入300萬元，主營業務成本2800萬元，其他業務成本300萬元，營業外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務費用180萬元，投資收益120萬元。當年發生的其中部分具體業務如下：（1）實際發放職工工資1200萬元（其中殘疾人員工資40萬元），發生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經費25萬元并取得專用收據，發生職工教育經費支出20萬元，以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業保險費10萬元。（2）發生廣告費支出800萬元，非廣告性質的贊助支出50萬元。發生業務招待費支出60萬元。（3）從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產。（4）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區捐贈120萬元，直接向某學校捐贈20萬元）。（5）當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經省科技部門