今年我們把用于出租的固定資產調到了以公允價值計量的投房。基準日是2021年1月1日。審計老師確認了遞延所得稅負債。請問年底需要結轉到所得稅嗎？

【計算分析題】甲公司于2020年12月31日購入一臺管理用設備，取得成本為1 000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，根據稅法規定此類設備按8年計提折舊，折舊方法和預計凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2021年12月31日及2022年12月31日固定資產的賬面價值、計稅基礎，并編制相關會計分錄。2022年12月31日固定資產的賬面價值 =1 000－1 000/10×2=800（萬元）； 2022年12月31日固定資產的計稅基礎 =1 000－1 000/8×2=750（萬元）；該固定資產的賬面價值大于其計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=800－750=50（萬元），應確認遞延所得稅負債 =50×25%－6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用 6.25 貸：遞延所得稅負債 6.25。老師不明白2022年50乘25%為什么要減去2021年的6.25？

【例題?多選題】 A公司2021年12月1日取得一項其他債權投資，取得成本為5 000萬元，2021年12月31日， 該項其他債權投資的公允價值為4 800萬元。2022年12月31日，該項其他債權投資的公允價值為5 200萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會計表述中正確的有（ ）。 A.2021年12月31日A公司應確認遞延所得稅資產50萬元 B.2021年12月31日A公司確認遞延所得稅負債會減少所得稅費用50萬元 C.2022年12月31日A公司應轉回遞延所得稅資產50萬元 D.2022年12月31日A公司應確認遞延所得稅負債50萬元【答案】ACD 【解析】2021年12月31日A公司應編制與所得稅相關的會計分錄：借：遞延所得稅資產 50 貸：其他綜合收益 50 2022年12月31日A公司應編制與所得稅相關的會計分錄：借：其他綜合收益 100 貸：遞延所得稅負債 50 遞延所得稅資產 50 我想問一下老師2022年底不做轉回遞延所得稅資產50的分錄，直接借：其他綜合收益100 貸：遞延所得稅負債100也對嗎？

【例題1】2021年 6 月 1 日，A 公司購入 B 公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，初始投資成本為 30 萬元。2021年年末該股票公允價值為 40 萬元，資產賬面價值 40 萬元大于計稅基礎 30 萬元，形成應納稅暫時性差異 10 萬元。2022年年末該股票公允價值為 27 萬元，資產賬面價值 27 萬元小于計稅基礎 30 萬元，應先轉回應納稅暫時性差異 10 萬元，再新增可抵扣暫時性差異 3 萬元。【解析】2021年年末分錄：借：所得稅費用 2.5（10×25%）貸：遞延所得稅負債 2.5 2022年年末分錄：借：遞延所得稅負債 2.5（10×25%）貸：所得稅費用 2.5 借：遞延所得稅資產 0.75（3×25%）貸：所得稅費用 0.75 我想問一下2022年為什么要把2021年確認的遞延所得稅負債2.5轉回呀？

A公司2×21年12月31日某項固定資產原值減去累計折舊和減值準備后的賬面價值為1000萬元，由于存在減值跡象，A公司對其進行了減值測試。經測試，該某項固定資產于2×21年12月31日公允價值減去處置費用后的凈額為800萬元，預計未來現金流量現值為700萬元。考慮到近期無處置該項固定資產的意圖，A公司將預計未來現金流量現值作為可收回金額，于2×21年12月31日對該項固定資產計提了300萬元資產減值準備。判斷是否涉及遞延所得稅的核算。如果涉及，指出應確認的是遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債及其影響所得稅費用的金額