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演示賬套

A公司適用的所得稅稅率為25%，2019年稅前會計利潤為10000萬元。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。 2019年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，并采用公允價值對該投資性房地產進行后續計量。該房屋的成本為5000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2029年1月1日賬面價值為4000（5000-5000/20*4）萬元，轉換日公允價值為4000萬元。2019年22月31日的公允價值為6000萬元。請做出2019年年末所得稅的賬務處理。

2021-11-23 18:22

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2021-11-23 18:46

同學你好！這邊回復了一個相同的問題哦，是同一個同學么？ 1、折舊稅法口徑2019年應繼續折舊，折舊額=5000/20=250萬元，而會計口徑采用公允價值計量，未折舊，應納稅所得額調減250萬元 2、公允價值變動稅法口徑持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，而會計口徑計入了當期利潤，所以應納稅所得額調減=6000-4000=2000萬元 2019年應納稅所得額=10000-250-2000=7750萬元投資性房地產的計稅基礎=4000-5000/20=3750萬元賬面價值=6000萬元形成應納稅暫時性差異=6000-3750=2250萬元產生遞延所得稅負債=2250*25%5=562.5萬元借：所得稅費用 2500 （ 1937.5+562.5=2500）貸：應交稅費-應交所得稅 1937.5 （7750*25%=1937.5）遞延所得稅負債 562.5