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演示賬套

甲公司2020年稅前會計利潤為1000萬元，所得率為25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售部門用的某項固定資產(chǎn)自2019年初開始計提折舊，原價為200萬元（稅務(wù)上對此原價是認可的），假定無殘值，會計上采用四年期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法上則采取五年期直線法折舊。（2）2020年4月1日甲公司購入乙公司的股票，初始取得成本為300萬元，界定為交易性金融資產(chǎn)，2020年末該股票的公允價值為360萬元。（3）2020年初應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準備為10萬元，應(yīng)收賬款年末賬面余額150萬元，壞賬準備為20萬元。除以上項目外，甲公司其他資產(chǎn)、負債的會計、稅務(wù)處理相同。根據(jù)以上資料，作出甲公司2020年所得稅的會計處理。（單位：萬元）

2021-11-11 15:19

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2021-11-11 15:35

1、銷售部門用的某項固定資產(chǎn)自2019年初開始計提折舊，原價為200萬元（稅務(wù)上對此原價是認可的），假定無殘值，會計上采用四年期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法上則采取五年期直線法折舊。稅法上 200/5=40萬一年，會計上年折舊率=2*1/預(yù)計的折舊年限×100%=2*1/4=50%，則第一年折200*0.5=100萬，第二年折100*0.5=50萬，稅會差異10萬，調(diào)增。 2、2020年4月1日甲公司購入乙公司的股票，初始取得成本為300萬元，界定為交易性金融資產(chǎn)，2020年末該股票的公允價值為360萬元。稅法上不認可交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升，調(diào)減60萬. 3、2020年初應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準備為10萬元，應(yīng)收賬款年末賬面余額150萬元，壞賬準備為20萬元。則20年計提 20-10=10萬，稅法不認可，調(diào)增。 1000%2B10-60%2B10=960 本期交所得稅960*0.25=240