2.甲股份有限公司為境內上市公司(以下簡稱“甲公司”)。2019年度實現利潤總額為4000萬元：所得稅采用資產負債表債務法核算，2019年以前適用的所得稅稅率為15％，2019年起適用的所得稅稅率為25％。 2019年甲公司有關資產減值準備的計提及轉回等資料如下（單位：萬元）： 項 目 年初余額 本年增加數 本年轉回數 年末余額 存貨跌價準備 　　　 　 100 0 40 60 長期股權投資減值準備 1200 300 0 1500 固定資產減值準備 　　 200 200 0 400 無形資產減值準備 　　120 30 0 150 假定按稅法規定，公司計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項。 假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。 要求： 1）計算甲公司2019年12月31日遞延所得稅資產余額和2019年遞延

題一： (2015年)甲公司2×14年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元(系2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生)。甲公司2×14年12月31日，應收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。 【答案】 “遞延所得稅資產”期末余額=(期初余額30/15%+本期發生額100)×25%=75(萬元)。 遞延所得稅資產發生額=期末余額—期初余額=75—30=45（萬元） 請問：所得稅稅率變動時，遞延所得稅使用暫時性差異預計未來轉回期稅率，該轉回期是指遞延所得稅產生期間的次年稅率還是最新變動稅率呢？上題：2×13年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生，2X13年稅率15%，2X14年稅率25%，2013年年末（2014年年初）遞延所得稅資產余額30萬元為什么沒有按2014年變動的稅率25%重新計算呢？

公司2017年初的遞延所得稅資產借方余額為1 900 000元，遞延所得稅負載貸方余額為100 000元，具體構成項目如下表。 該公司2x17年度利潤表中利潤總額為16 100 000元,適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化,未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵和暫時性差異。 該公司2x17年發生的相關交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差別的有: (1)年末轉回應收賬款壞賬準備200 000元。根據稅法規定,轉回的壞賬損失不計入應的稅所得額。 (2)年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益200 000元。根據稅法規定,交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。 (3)年末根據其他債權投資公允價值變動增加其他綜合收益400 000元。根據稅法規定,其他債權投資公允價值變動金額不計入應納稅所得額。 題字太多，完整的在圖片上

想問下，為啥前三年轉回400.數據看那個數據呢？第二年400怎么來的？第三年呢？ 1、X3年差異余額800，將在X6年轉回400（稅率12.5%），X7轉回400（稅率25%） 所以X3年末遞延所得稅資產余額=400*12.5%+400*25%=150 2、X4年差異余額1200，將在X6轉回400（稅率12.5%），X7轉回800（稅率25%） 所以X4年末遞延所得稅資產余額=400*12.5%+800*25%=250 3、X5年沒新增，計算應該和X4是一樣的 4、X6已經轉回400，剩余差異余額的800都將在X7轉回（稅率25%） 所以X6年末遞延所得稅資產余額=800*25%=200

73頁最后那個本期發生或轉回的暫時性差異。03年到06年的遞延所得稅資產余額的計算公式。有的乘以12.5%，有的乘以25%，還有400跟800的金額的來源依據是哪里