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演示賬套

金融資產(chǎn)轉長投，什么情況轉用公允價值，什么時候又用賬面價值，哪些金融資產(chǎn)按照公允價值，哪些又按照賬面價值

2021-08-10 21:51

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2021-08-10 21:53

同學，晚上好。如果交換具有商業(yè)實質（按公允價值入賬）換入資產(chǎn)的入賬價值=換入資產(chǎn)公允價值+相關稅費與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益如果交換不具有商業(yè)實質（按賬面價值入賬）換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的賬面價值-收到的補價（+支付的補價）

快賬用戶2923 追問 2021-08-10 21:55

我問的不是非貨幣交換，我問的是內(nèi)部本來按照金融資產(chǎn)核算后面加大投資，變成長投了，轉出的金融資產(chǎn)是按照賬面價值轉出嗎

齊紅老師解答 2021-08-10 22:05

同學，你好。各類轉換（構成同一控制下企業(yè)合并除外）處理的一般規(guī)律：無論增資還是減資，原5%的股權（只要一方涉及金融資產(chǎn)），在個別財務報表中按照公允價值計量；原股權涉及其他綜合收益或資本公積，在個別財務報表中需要轉入留存收益或投資收益。 1.金融資產(chǎn)轉換為權益法的核算[例如：5%（金融資產(chǎn)）→20%（權益法）] 　?。?）追加投資時　　第一種情況：交易性金融資產(chǎn)轉換為長期股權投資權益法核算。　　借：長期股權投資——投資成本 [原5%的股權公允價值＋新增投資對價公允價值] 　　　　貸：交易性金融資產(chǎn) [原5%的股權賬面價值] 　　　　　　投資收益 [原5%的股權公允價值與賬面價值的差額，或借記] 　　　　　　銀行存款等 [新增投資而應支付對價的公允價值] 　　第二種情況：其他權益工具投資轉換為長期股權投資權益法核算。　　借：長期股權投資——投資成本 [原5%的股權公允價值＋新增投資對價公允價值] 　　　　貸：其他權益工具投資 [原5%的股權賬面價值] 　　　　　　盈余公積、利潤分配 [原5%的股權公允價值與賬面價值的差額，或借記] 　　　　　　銀行存款等 [新增投資而應支付對價的公允價值] 　　借：其他綜合收益 [原計入其他綜合收益的累計公允價值變動] 　　　　貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤　　或相反分錄。