? (七)現金流量表的編制程序 ??????? 1．工作底稿法 ??? 采用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。 ??? 在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分；第二段是利潤表項目；第三段是現金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目名稱；第二欄是期初數，用來填列資產負債表項目的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表項目的期末數。在利潤表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現金流量表項目名稱；第二欄空置不填；第三、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，利潤表部分這一欄數字應和本期利潤表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。 ??? 采用工作底稿法編制現金流量表的程序是： ??? 第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。 ??? 第二步，對當期業務進行分析并編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發生制下的收入費用轉換為現金基礎；第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現金流量表投資、籌資現金流量中去。第四類，還有一些調整分錄并不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。 ??? 在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。 ??? 第三步，將調整分錄不定期記入工作底稿中的相應部分。 ??? 第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數 ??? 第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。 ?????? 2．T形賬戶法 ?????? 采用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。采用T形賬戶法編制現金流量表的程序如下： ??? 第一步，為所有的非現金項目(包括資產負債表項目和利潤表項目)分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶； ??? 第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數； ??? 第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄； ??? 第四步，將調整分錄過入各式各樣T形賬戶，并進行核對，該戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致； ?????? 第五步，根據大的“現金及現金等價物”? T形賬戶編制正式的現金流量表。 ?????? (八)關于報表附注披露的信息 ????? 1．不涉及現金收支的投資和籌資活動 ??? 一定時期內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息，應在報表附注中批露。這些投資和籌資活動雖然不涉及現金收支，但對以后各期的現金流量有重大影響。如融資租賃設備，記入“長期應付款”賬戶，當期并不支付設備款及租金，但以后各期必須為此支付現金，從而在一定時期內形成了一項固定的現金支出。 不涉及現金收支的投資和籌資活動的業務主要有：以固定資產償還債務、以對外投資償還債務、以固定資產進行長期投資、以存貨償還債務、融資租賃固定資產、接受捐贈非現金資產等。 ?????? 2．將凈利潤調節為經營活動的現金流量 ??? 正如前述，企業應在報表附注中，通過債權債務變動、存貨變動、應計及遞延項目、投資和籌資現金流量相關的收益或費用項目，將凈利潤調節到經營活動的現金流量。 ??? 在凈利潤基礎上進行調整的主要項目包括：(1)計提的壞賬準備或轉銷的壞賬；(2)固定資產折舊；(3)無形資產攤銷；(4)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益；(5)固定資產報廢損失；(6)財務費用；(7)投資損益；(8)遞延稅款；(9)存貨；(10)經營性應收項目；? (11)經營性應付項目；? (12)增值稅凈額。 ??? 調節公式是：經營活動產生現金流量凈額=凈利潤%2B計提的壞賬準備或轉銷的壞賬%2B當期計提的固定資產折舊%2B無形資產攤銷%2B待攤費用攤銷%2B處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)%2B固定資產報廢損失%2B財務費用%2B投資損失(減：收益)%2B遞延稅款貸項(減：借項)%2B存貨的減少(減：增加)%2B經營性應收項目的減少(減，增加)%2B經營性應付項目的增加(減：減少)%2B增值稅增加凈額(減：減少凈額)%2B其他不減少現金的費用、損失。 公式中的增值稅增加凈額，是指本期收到的增值稅款與支付的增值稅款之間的差額。

你好，這個是根據現金和銀行存款的流向來填寫。

現金流量表是根據現金和銀行存款的收支明細來編制的

同學你好，一般情況下，是根據資產負債表，利潤表，以及部分明細賬來線編制的，可以快速編制的。

你好 這個是根據貨幣資金的明細賬來編制的