A公司2018年4月在上年度財務報告批準報出后，發現2016年6月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產入賬價值為400萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限為10年，預計凈殘值為0。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。A公司2018年度所有者權益變動表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項目年初余額應調減的金額為（　　）萬元。 這題2016年的折舊是40，調所得稅費10，影響盈余公積3影響未分配利潤27 但為什么不考慮2017年的折舊。寫的2018年的年初影響額，不就是2017年末的數和2016年一共的影響數

【例題·單選題】甲公司2019年3月在上年度財務報表批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2017年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2017年應計提折舊100萬元，2018年應計提折舊200萬元。 200+100=300 　　假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2018年度資產負債表“未分配利潤”項目“年末數”應調減的金額為（ ）萬元。 A.90 B.180 C.200 D.270 【答案】D 【解析】凈利潤共計調減300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，未分配利潤共計調減270萬元。 這道題的分錄可以幫忙整理下嗎？

甲公司2018年度利潤表中利潤總額為1000萬元，該公司適用的得稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法進行核算。2018年發生的有關交易或事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有:(1)2017年12月取得一項固定資產，成本600萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會計上按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按平均年限法計提折舊。假定稅法規定的使用年限與凈殘值與會計規定相同。(2)向某公司贊助100萬元現金(3)應付違法經營罰款30萬元。(4)期末對持有的存貨計提了50萬元的存貨跌價準備。

A公司適用的所得稅稅率為20%。2016年12月31日取得的某項固定資產，成本為5 000萬元，使用年限為10年，會計采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。2018年12月31日，估計該項固定資產的可收回金額為3 500萬元。稅法規定，使用年限10年，該固定資產應采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。各年A公司實現的利潤總額為 10 000萬元。2017年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期初余額為0。 問：2017年年末遞延所得稅負債余額＝500×20%＝100（萬元） 2017年年末遞延所得稅負債發生額＝100（萬元） 2017年應交所得稅＝（10 000＋會計折舊5 000/10－稅法折舊5 000 ×2/10）×20%＝1 900（萬元） 也可=（10 000﹣當期應納稅暫時性差異500）×20% 2017年年末確認所得稅費用＝1 900＋100＝2 000（萬元） 為什么2017年應交所得稅不是=10000*20%+500*20%=2100萬元

3、A公司2022年度利潤表中的利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債沒有期初余額。2022年1月開始計提折舊的-項固定資產成本為1500萬元，預計使用10年，凈殘值為零，會計按雙倍余額遞減法，稅法按直線法，假定預計使用年限及凈殘值與稅法規定相同。另外，本年營業外支出中有50萬為稅收滯納金。要求計算A公司2022年應交企業所得稅，并做出相應的會計處理。