實際上應該優先扣上年累計的，今年如果還有超標的，還是可以轉移到下年繼續抵扣。

老師，這個我知道可以扣，我就是不明白為什么要調減呀，都在標準內，不是不用調整就行了嗎

因為45是上年的呀，沒有在今年的賬上。而且去年所得稅是把這筆進行了調增的處理，所以今年可以抵扣了就是需要調減的。

那剩余的5萬，不需要調減嗎

廣告費這個和職工教育經費上年累計的是一樣處理。您想下我們算出職工教育經費和廣宣費如果超過標準了，是不是按照限額調增處理了。當時不讓抵扣，而是到下年抵扣，所以下年應該將上年調增的調回來，所以調減處理。

老師，限額內剩余的金額怎么處理

上年只遺留了45萬，450萬是扣除限額，實際上只有400今年加上年45萬，只能按照實際沒超過的扣除。

限額剩余的不用管，這個也不能抵扣的。這只是個標準上限。

老師，那什么時候用到調增調減，我現在有點糊涂了？老師能不能舉個例子

就看有沒有超過標準就好了，沒有超過標準的不用管，不調整的，比如這道題今年的400萬，沒有超過標準，不需要調整。如果超過標準是需要調增的，但是上年結轉的就是要調減。 假設這道題改下，今年實際發生500萬廣宣費，上年結轉45萬元，扣除限額計算還是450。 那么首先上年45肯定要調減。 其次今年500萬元超過了標準了，需要進行調增處理。今年只能扣450萬，上年45萬元占了一部分，所以今年的部分只能扣405萬元，500-405=95，今年的部分需要調增95萬元 最后整理下，應納稅調增=95-45=50萬元

你看下這道題我改編的，看能不能想明白

你這樣分析我能看明白，謝謝老師，我再仔細想想，謝謝

嗯嗯 好的，您再看看，沒明白的再問我，加油！

老師，假如扣除標準是40，實際發生38萬，就全額扣除不需要調整，發生42萬，就需要調增2萬。這個我能明白，老師，你能不能說一下，如果沒有上期留抵的，什么情況下需要調減

沒有上期留底下來的，沒有超過標準不需要調整，超過了就調增，沒有調減。調減的情況是那些免征減征所得稅的項目，比如國債利息收入，地方債券利息收入，殘疾人工資加計扣除，研發費用加計扣除等等。廣宣費除了上年結轉的情況，沒有其他情況會調減，除非是賬務錯誤調整。

這下明白了，謝謝老師