? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 項(xiàng)目方案分析 一、甲乙雙方分別在當(dāng)?shù)爻闪⒌禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)公司摘地； 二、甲乙雙方合作成立地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司摘地，進(jìn)行股權(quán)分配； 1、甲方占35%（文化商業(yè)權(quán)項(xiàng)）； 2、乙方占65%（住宅權(quán)項(xiàng)）； 3、三塊地三個(gè)證； 4、甲方文化與商業(yè)。乙方住宅； 5、雙方合作成立的新地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，可以摘地，所有票據(jù)依合作公司出現(xiàn)，法理上資產(chǎn)都是合作公司的。當(dāng)一方退出時(shí)需要股權(quán)更迭，產(chǎn)權(quán)交結(jié)等事項(xiàng)； 6、甲乙雙方成立項(xiàng)目公司，一個(gè)項(xiàng)目出賬進(jìn)賬，需雙方安排財(cái)務(wù)管理，可以分為兩套賬目：即文化與商業(yè)部分（甲方管理），住宅部分（乙方管理）；但，明面上還是公司一個(gè)賬。 ? ? ?當(dāng)然，如能按照第一項(xiàng)甲乙分別成立項(xiàng)目公司更好，如果不能就采納雙方注冊(cè)合股地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)公司。

甲公司系一家生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人。增值稅納稅期限為一個(gè)月，增值稅計(jì)算適用一般計(jì)稅方法。企業(yè)所得稅適用查賬征收方式，按月預(yù)繳，年終匯算清繳。該公司主要從事A產(chǎn)品（大型設(shè)備）生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1350萬(wàn)元/套，銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為1600萬(wàn)元/套，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月份，乙公司（增值稅一般納稅人）采購(gòu)人員來(lái)到甲公司，洽談A產(chǎn)品采購(gòu)業(yè)務(wù)。乙公司擬購(gòu)買(mǎi)甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用。雙方就A產(chǎn)品成交價(jià)格、收付款時(shí)間及方式、收發(fā)貨時(shí)間及方式等事項(xiàng)進(jìn)行了磋商。甲公司的意見(jiàn)是采取現(xiàn)銷(xiāo)方式，成交價(jià)格（不含增值稅）為1600萬(wàn)元/套，發(fā)貨時(shí)間為2021年1月1日；乙公司考慮到目前的生產(chǎn)需要和資金周轉(zhuǎn)情況，提出采取分期付款方式，貨款在5年內(nèi)分期支付，成交價(jià)格（不含增值稅）可以適當(dāng)上浮300萬(wàn)元左右。甲公司運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，了解到同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)供求和乙公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及信用狀況后，同意乙公司提出的分期付款方式，但成交價(jià)格需要進(jìn)一步磋商。最終，甲乙雙方達(dá)成一致意見(jiàn)，簽訂了A產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定：甲

資料如下：甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料：1.20××年12月25日，兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式對(duì)乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份2.第二年1月1日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬(wàn)元,己計(jì)提折舊1600萬(wàn)元。公允價(jià)值為1800萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額）為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元;庫(kù)存南品賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。3.發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用120萬(wàn)元。4.在購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辦認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）5.第二年2月4日,股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。6.第二年12月31日，乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。7.第三年2月4日,股東會(huì)官告分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元8.第三年12月31日，乙公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元,不考慮所得稅影響,乙公司所得稅稅率為25%。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1200萬(wàn)元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。 資料一： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）2021年3月，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。如2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)較上年度增長(zhǎng)20%以上，按凈利潤(rùn)增長(zhǎng)部分的10%給予管理層獎(jiǎng)勵(lì)。 （2）2021年9月，甲公司出資500萬(wàn)元與非關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營(yíng)企業(yè)核算。 （3）2021年4月，甲公司推出加盟營(yíng)運(yùn)模式。一次性收取加盟費(fèi)50萬(wàn)元，提供五年加盟期間的培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。2021年度甲公司共收到加盟費(fèi)3 000萬(wàn)元。 （4）2021年6月，甲公司向丁公司預(yù)付1 000萬(wàn)元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2022年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2022年春節(jié)上映。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（單位：萬(wàn)元） 項(xiàng)目 未審數(shù) 已審數(shù) 2021年 2020年 營(yíng)業(yè)收入——加盟費(fèi)收入 3000 0 投資收益——丙公司 30 0 凈利潤(rùn) 19500 16000 預(yù)付款項(xiàng)——丁公司 1000 0 應(yīng)付職工薪酬——管理層利潤(rùn)分享 350 0 針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、投資收益）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

業(yè)務(wù)題(有明細(xì)科目的要求寫(xiě)明細(xì)科目)一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)題1.收到甲公司投入的貨幣資金30萬(wàn)元，存入銀行，2.接受乙公司投入的倉(cāng)庫(kù)一幢，雙方協(xié)商價(jià)位20萬(wàn)元，丙公司投入設(shè)備一臺(tái)，協(xié)商價(jià)位15萬(wàn)元。3.收到丁公司投入的投入資本土地使用權(quán)，雙方協(xié)商以30萬(wàn)元作為投入資本入賬。4.收到甲公司作為資本投入的A材料一批，投資協(xié)議約定價(jià)值100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，甲公司已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5.收到戊公司投入貨幣資金100000萬(wàn)元，存入銀行，投資合同規(guī)定，戊公司享有的權(quán)益為90000元。6.經(jīng)批準(zhǔn)，將企業(yè)的資本公積100000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。7.甲公司由A和B于2010年組建，成立時(shí)注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，2018年甲公司注冊(cè)資本金擴(kuò)大為150萬(wàn)元，這時(shí)吸收C加入，C以貨幣56萬(wàn)元作為入股資金，占注冊(cè)資本的30%，作接受C投資的賬務(wù)處理。8.以存款12萬(wàn)元返還投資人乙的到期投資。