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演示賬套

明江公司在商業街設立一個產品銷售網點，主要進行產品的零售。王某是該銷售網點的店長兼任記賬員。自2010年以來，他采用截留銷售款、賬內做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業直接經濟損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2015年擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走現金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責清理收回銷售網點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業每年對他的經營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：（1）根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在哪些主要問題。（2）請指出該銷售網點的銷售與收款業務流程設計的控制要點。

2020-07-16 09:58

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-07-16 10:01

您好，一、存在的問題：1、王某既是店長又是記賬員，職責分工不明確。 2、王某從店銷售款中直接取走現金，屬于坐支現金。 3、沒有做好店內應收賬款的管理，利用壞賬準備抵消挪用的公款，同時賬內又做假賬。二、控制要點：1、銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨。 2、貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽發的發貨通知單交由財務部門開具銷售發票，登記產品明細賬。 3、運輸部門在辦理托運手續后，將運輸單和提貨單交由銷售部門，銷售部門將其與發票一起交會計部門。 4、會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，同時進行銷售賬務處理。