老師好！我們是棚戶區改造項目，2022年總體完工，現在稅局要求自查收入問題。收入的確認，有完工進度產值表（甲方和監理有蓋章的）。我們現在是只能根據產值表的金額和時點確認收入嗎? 成本的話，大部分有發票，但是如果只是按照成本發票的取得時間，對應回完工產值表的時間，那成本就遠遠不夠，因為發票很多都滯后，比如2021年的產值1億，成本票卻很多都是2020-2023開的，甚至現在欠款的供應商還有幾千萬發票未取得。如果收入按照產值表的時點和金額，成本只是按照取得發票的時間，這樣的話.收入過高，稅負重。 能不能按照材料的清單、勞務工時單確認成本呢?或者老師有更好的建議嗎？
針對您提到的棚戶區改造項目收入確認和成本核算問題，以下是根據相關稅法和會計準則的分析及建議：一、收入確認根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）以及《企業所得稅法實施條例》的規定，收入確認應遵循以下原則：1. 權責發生制原則：收入和費用的確認應以是否屬于當期的實際經濟活動為準，而不僅僅是款項的收付[^0^]。2. 完工進度法：對于提供勞務的收入，如果交易結果能夠可靠估計，應采用完工進度法確認收入。完工進度可以通過已完工作的測量、已提供勞務占總量的比例或發生成本占總成本的比例來確定[^2^]。在您的項目中，如果甲方和監理蓋章的完工進度產值表能夠可靠地反映完工進度和收入金額，那么可以依據該產值表的金額和時點確認收入[^4^]。二、成本核算成本核算需要與收入確認相匹配，但實際操作中可能會因發票滯后等問題導致成本無法及時確認。以下是相關建議：1. 成本確認的依據：? 根據《企業所得稅法實施條例》和相關稅法規定，成本的確認需要基于實際發生的成本，并且這些成本應當能夠可靠地計量[^6^]。? 如果發票滯后，但實際成本已經發生且有其他證據（如材料清單、勞務工時單、合同等）能夠證明成本的真實性，可以在成本實際發生時暫估入賬，并在取得發票后進行調整[^8^]。2. 暫估成本的處理：? 在會計處理上，可以在收入確認時暫估成本，待發票取得后再進行調整。例如，對于2021年的產值，如果部分成本發票尚未取得，可以暫估成本，并在后續取得發票時調整成本[^9^]。? 稅務處理上，暫估成本在企業所得稅前扣除需要謹慎處理。建議在年度匯算清繳時，對暫估成本進行說明，并提供相關證據（如材料清單、勞務工時單等）以證明成本的真實性[^10^]。3. 材料清單和勞務工時單的使用：? 如果發票滯后，材料清單和勞務工時單可以作為成本確認的輔助證據，但需要確保這些單據的真實性、完整性和關聯性[^11^]。? 建議將材料清單、勞務工時單與合同、驗收單等其他資料一起整理，形成完整的成本核算證據鏈[^12^]。三、建議1. 與稅務機關溝通：建議與當地稅務機關進一步溝通，說明項目實際情況（如發票滯后、成本暫估等），爭取稅務機關的理解和支持[^13^]。2. 完善成本核算資料：在暫估成本時，確保材料清單、勞務工時單、合同等資料的完整性和真實性，以便在稅務檢查時能夠提供充分的證據[^14^]。3. 建立臺賬管理：對暫估成本和后續發票取得情況進行臺賬管理，以便及時調整成本和進行稅務申報[^15^]。通過以上方式，可以在符合稅法和會計準則的前提下，合理確認收入和成本，降低稅負風險。
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感謝老師，您的指導于我幫助很大！ 我和同事一起先清理原始資料，因為項目原來沒有坐班會計，我接手（兼職）還工作時項目已經基本完工，所以前期成本資料不完整（材料清單、工時單等），針對這個老師有什么好的思路或者建議嗎？
1. 梳理現有資料? 盤點已有的文件和記錄：首先，對現有的資料進行全面梳理，包括但不限于銀行對賬單、發票、合同、報銷單據等。這些文件可能包含一些成本信息，即使不完整，也是重要的線索。? 與項目相關人員溝通：與項目負責人、施工人員、供應商等進行溝通，了解項目實施過程中的關鍵節點和成本支出情況。他們可能記得一些重要的信息，比如主要材料的采購情況、人工費用的支付方式等。2. 補充缺失資料? 重建材料清單：? 根據項目的設計圖紙和施工內容，結合行業標準和經驗，估算主要材料的使用量。? 與供應商核對采購記錄，補充材料清單。即使沒有完整的采購單據，供應商的賬目記錄可能有所幫助。? 估算工時和人工費用：? 與施工團隊溝通，了解施工周期和參與人員的工時情況。? 如果沒有工時單，可以根據施工進度和行業標準人工定額，估算大致的人工費用。? 補充其他成本：? 對于設備租賃、運輸費用等，可以通過與相關單位核對賬單來補充。? 對于一些小額、零散的支出，可以考慮通過銀行對賬單中的記錄來追溯。3. 建立成本核算框架? 確定成本核算方法：根據項目的性質和行業特點，選擇合適的成本核算方法，如完全成本法或直接成本法。? 分類整理成本：將已有的和補充的成本資料按照材料費、人工費、機械使用費、其他費用等分類整理，建立成本臺賬。? 估算缺失成本：對于確實無法補充的缺失成本，可以根據行業經驗和類似項目的成本比例進行合理估算，并在備注中說明估算依據。4. 分析和調整? 成本分析：對整理后的成本數據進行分析，檢查各項成本是否合理。如果發現某些成本明顯偏高或偏低，需要進一步核實。? 與預算對比：將實際成本與項目預算進行對比，分析差異產生的原因。如果差異較大，需要說明原因，并考慮是否需要調整預算。? 調整和優化：根據分析結果，對成本核算進行調整和優化，確保成本數據的合理性和準確性。5. 建立后續管理機制? 完善財務制度：建議項目團隊建立完善的財務管理制度，明確成本記錄和報銷流程，避免類似問題再次發生。? 定期盤點和核對：建立定期的財務盤點和核對機制，確保成本數據的準確性和完整性。? 培訓相關人員：對項目團隊成員進行財務知識培訓，提高他們的成本意識和財務管理能力。6. 特殊情況的處理? 如果項目已經完工，且成本核算對項目利潤影響不大，可以考慮簡化處理，重點確保主要成本的準確性。? 如果項目涉及審計或財務報告，需要在報告中詳細說明成本資料不完整的情況以及采取的補救措施，避免因資料不全導致的問題。7. 利用工具輔助? 使用財務軟件：借助專業的財務軟件，如用友、金蝶等，可以幫助你更好地整理和分析成本數據。? 建立電子臺賬：將成本數據錄入電子表格（如Excel），便于分類、匯總和分析。
謝謝老師！ 可以留您聯系方式溝通嗎？您是最具實操可行性的指導老師。我vx17385957380
您好，請給予五星好評，謝謝