案例分析：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 2019年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。 2019年5月20日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計(jì)工作底稿。 2019年6月1日，甲公司財(cái)務(wù)舞弊案爆發(fā)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。要求：根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，回答下列問(wèn)題：（1）簡(jiǎn)述A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）簡(jiǎn)述在歸整審計(jì)檔案后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）簡(jiǎn)述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問(wèn)題，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并簡(jiǎn)要說(shuō)明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。

2024-04-15 16:19

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-04-15 16:25

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)存在問(wèn)題。根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，屬于審計(jì)工作的組成部分。在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)業(yè)務(wù)后，于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案時(shí)，不應(yīng)擅自刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案后私下修改審計(jì)工作底稿也存在問(wèn)題。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的程序、獲取的證據(jù)，以及作出的結(jié)論。但是，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在意識(shí)到甲公司存在舞弊行為后，私下修改了部分審計(jì)工作底稿，這違反了審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)工作底稿的修改要求。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面也存在問(wèn)題。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使審計(jì)工作底稿能夠反映審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和結(jié)論，以及為審計(jì)意見(jiàn)提供充分支持的細(xì)節(jié)。同時(shí)，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保存，確保完整性和安全性。然而，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司的審計(jì)工作底稿，違反了這一要求。對(duì)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施以下控制程序：建立完善的審計(jì)工作底稿管理制度，明確底稿的歸檔、保管、借閱和銷毀等程序。確保審計(jì)工作底稿的完整性和安全性，防止底稿被擅自修改或銷毀。定期對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核和檢查，確保其符合審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。對(duì)違反審計(jì)工作底稿管理制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，確保制度的有效執(zhí)行。

2024-04-15

同學(xué)你好問(wèn)題是什么

2023-11-13

1，不合理，就算重新啟動(dòng)，原審計(jì)中止，底稿應(yīng)該歸檔 2，不合理，已經(jīng)被替代的底稿應(yīng)該進(jìn)行替換 3，不合理，審計(jì)底稿保存年限未到，不可以隨意銷毀 4，恰當(dāng) 5，不合理，僅僅閱讀不能作為已經(jīng)執(zhí)行審計(jì)程序。還需要考慮其他審計(jì)程序

2021-10-03

（1）不恰當(dāng)。應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔/業(yè)務(wù)中止也應(yīng)歸檔。（2）不恰當(dāng)，已經(jīng)被替代的底稿應(yīng)該進(jìn)行替換? （3）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)，僅僅閱讀不能作為已經(jīng)執(zhí)行審計(jì)程序。還需要考慮其他審計(jì)程序

2022-04-06

[答案] (1)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮披露的充分性。P348 (2)不恰當(dāng)。預(yù)期控制運(yùn)行有效應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用綜合性方案。 (3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì),屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,不足以得出認(rèn)可2021年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié)論。 (4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策。 (5)不恰當(dāng)。(沒(méi)有依據(jù))

2022-12-03

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